保险信托传承财产 资诚：免受特留分限制

资诚联合会计师事务所会计师陈丽媛。图／王德为

资诚PwC执业会计师陈丽媛16日于「全民信托、永续传承」线上研讨会指出，保险信托关键在财产保值与订定未来拿取条件，个人买自用保单，再由子女成立信托导入保险，可免受特留分规范，将财富传承给特定子女，同时也能避免挥霍或诈骗情况。

依保发中心统计，国内人寿及年金保险2020年投保率达到260.49％，等于台湾人每人平均有2.6张保单；另台湾保险业在2020年保险渗透度（保费收入占GDP比率）为17.4％，居全球第二，仅次于香港（20.8％），显见国人买保单传承家产风气盛行。

工商时报16日与国泰世华银行、信托公会共同举办「全民信托、永续传承」线上研讨会，陈丽媛发表专题演讲表示，以税负角度而言，买保单需留意赠与税、遗产税、最低税负等三种税负。

如果要保人与受益人不同，当要保人还在世、保单期限届满，受益人就会取得生存给付，或是变更要保人情况，国税局会视为赠与课税10％～20％。

若保单未指定受益人，在要保人死亡给付时，将列为遗产，归课遗产税10％～20％。

至于要保人与受益人不同，若生存给付超过单一年度最低税负免税额670万元，或是死亡给付超过单一年度最低税负免税额3,330万元，都可能落入最低税负制情况课税20％。

陈丽媛表示，以保单传承财富有两种常见解方，第一种是父母每年赠与244万元免税额度内财产给子女缴保费，设定要保人、被保人、受益人皆为子女，等于是子女的自用保单，未来届期取得给付即可免课赠与税与最低税负，惟父母过世前两年赠与仍会视为遗产课税。

第二种则是保险信托方式，父母为要保人与被保险人，子女则为信托委托人、保险受益人与信托受益人。当保险金给付时，可透过信托机构管理机制，防止子女挥霍保险理赔金，另也能设定在特定状况下分配，如固定生活费与教育费等，同时还可避开特留分制度，可将财产集中传承给特定子女。