遗产E剧场／配偶身亡留下大笔遗产 可运用「剩余财产分配请求权」节税
▲ 配偶身亡留下大笔遗产，另一方刚好是所得较低的一方，则可运用剩余财产分配请求权节税。（图／pixabay）
在配偶留下大笔遗产，而需要缴纳高额遗产税时，若刚好处于所得较低的一方，则可以以「剩余财产分配请求权」节税，其原因主要是因为在遗产税申报上，夫妻剩余财产分配请求权是可以列入扣除额的其中一个项目，因此可以降低遗产课税净额，当遗产课税净额下降后因税基降低，自然最后的课税金额也就降低了。
【案情故事】黄先生两夫妻结婚已经30多年，两人有3个子女，当年结婚时两人都没有钱，所以黄先生算是白手起家，他一路从建商监工开始，到自己筹资购地建屋，累积了不少资产。
但黄先生上个月过世了，留下约16亿的遗产，经过律师的计算，遗产净额约有14亿，以目前遗产税累进最高税率20％计算，黄太太约要缴2.6亿的遗产税。
黄太太问律师，有什么方法可以少缴一点遗产税，毕竟2.6亿的不是小数目，而且他们身边现金也没有那么多。
律师问了黄太太的资产状况，发现黄太太名下资产不到1百万，于是律师告诉她，可以利用剩余财产分配请求权来省下大笔遗产税。
律师分析试算结果，利用这个方法，黄太太只要缴1.28亿的遗产税就可以了，比原来足足可以减少约1.3亿的遗产税。
黄太太虽然不太懂什么是剩余财产分配请求权，但是一听可以省税1.3亿，还是很高兴，觉得这个律师真是太厉害了，赶快请这位律师帮她处理。
【法律问题】
二、剩余财产分配请求权为何可节遗产税?可以节多少税?
【法律解析】
一、什么是剩余财产分配请求权? 行使的要件为何?
为了体恤在婚姻中，负责家务及教养子女而放弃外出工作的一方(通常是太太)，所以在74年6月时，民法增订了第1030-1条，这就是很有名的「剩余财产分配请求权」。
这个请求权，让夫妻任何一方，在法定财产制关系消灭时(例如一方死亡、离婚)，夫或妻现存之婚后财产，于扣除婚后债务后如有剩余，则财产少的一方就可以向财产多的一方请求双方财产差额的一半。
▲ 夫妻适用「剩余财产分配请求权」须符合三项条件。（图／取自免费图库pixabay）
但这个权利，并不是在所有夫妻离婚或一方死亡时都有，而是必须要符合以下要件：
1.夫妻双方必须是采用「法定财产制」才有适用，若夫妻是采用分别财产制或共同财产制的话，就没有这个权利。
2.请求分配的一方，只能对于另一方婚后取得的财产请求分配，若夫妻在婚前就已经有的财产，就不可列入剩余财产分配范围，另外若是用继承、赠与或因慰抚金而取得的财产，因与婚姻无关，所以也不能请求分配。
3.请求分配的一方本身，其婚后财产必须要比另一方配偶少，若本身的婚后财产已多于另一方，则就不能再向另一方请求。
二、剩余财产分配请求权为何可以节遗产税?可以节多少税?
剩余财产分配请求权可以节税的原因，主要是因为在遗产税申报上，夫妻剩余财产分配请求权是可以列入扣除额的其中一个项目，因此可以降低遗产课税净额，当遗产课税净额下降后因税基降低，自然最后的课税金额也就降低了。
可以节多少税呢?
这必须要看双方婚后财产差额的多寡而定，若是双方差额越大，则节税效果就会越大，因此到底可以节多少税，必须看双方的差额而定，建议纳税人可以利用财政部的遗产税试算系统，先算出未请求差额分配前的遗产税金额，再算出行使剩余财产分配权利后的遗产税金额，两者相减后，就是可以节省的遗产税。
财政部遗产税试算系统
例如本案中，黄先生和太太之间的婚后财产差额约14亿，所以黄太太可以请求分配的差额可达7亿，因此黄先生的遗产课税净额也会下降7亿，进而达到节税效果了。
【律师叮咛】
行使剩余财产分配请求权虽对节税有一定效果，但纳税义务人一定要记得在稽征机关核发税款缴清证明书或免税证明书之日起一年内，将扣除之金额实际交付给生存配偶，才不会被要求补税﹔生存配偶在拿到差额后，应再利用合法方式或分年赠与，降低未来过世后的遗产课税净额，这样才能达到最大的节税效果。
【刘韦德律师小档案】
台大法律系毕业，86年律师高考及格，擅长财产继承、遗嘱撰写教学、遗产分配、房屋买卖等案件。《ETtoday保险云》邀请到擅长房屋财产继承、遗产等相关法律规定的律师刘韦德，开辟「遗产E剧场」专区，不定期和读者分享《民法》、《遗赠税法》等常见实务见解，透过故事举例的方式，邀请读者认识法律中的奥秘。更多遗产继承知识，请上777遗嘱网。