租税天堂变色 会计师提醒台商 小心资金调度问题
▲勤业众信表示，租税天堂制度渐透明 企业应将设置在租税天堂公司的控股功能降到最低。（图／勤业众信提供）
为因应欧盟税务不合作清单与全球反避税浪潮，开曼群岛（Cayman Islands）、英属维尔京群岛（BVI）、百慕达（Bermuda）等诸多租税天堂地区，去年底起陆续颁布新法案，要求当地注册登记的公司须有经济实质。
勤业众信联合会计师事务所今（26）日举办「勤业众信税务论坛－租税天堂变色，何处是我家？」为受影响企业献策因应之道。勤业众信提醒，施行细则虽提供进一步指导原则，但尚有许多细节与概念性文字无解释，企业评估可能增加之营运成本时，除了尽早规画也应咨询专业机构，全方面考量与评估因应对策。
勤业众信联合会计师事务所税务部营运长林宜信表示，基于全球反避税浪潮，租税天堂等地区也公布经济实质法案，该法案生效后将冲击众多透过租税天堂进行海外营运布局的台商，因此，企业如何在合乎各法规情况下使集团利润最大化，将是一项重要的课题；加上，中美贸易战所带来的潜在影响，许多海外发展台商也开始重新评估、调整集团架构，以及相关投资营运布局，并考虑将资金、产线移回台湾，企业应随时掌握国际情势及发展并尽早规画调整策略。
何谓因经济实质法案？各租税天堂主要是因应欧盟耀球实施经济实质法案，目的在规范从事「相关活动」的「相关个体」，必须通过经济实质测试并办理年度申报说明营业活动、公司收入、费用及员工人数等，力求租税制度透明。
勤业众信联合会计师事务所税务部国际租税暨并购服务主持会计师廖哲莉表示，企业应尽量将目前放置于开曼等租税天堂地区的控股等功能降至最低，以力求减缓冲击。然而，移转功能风险时应同时评估伴随的影响，例如：移转订单时应注意客户对供应商的资格认定，以避免将订单转给其他关系企业时，发生该关系企业被认定不适格，造成转订单后失去客户的状况。
另一方面，第三地公司若具有集团资金调度功能，未来如将资金调度功能转由其他国家或区域运作，须注意该国有无外汇管制的限制，以避免资金调度出现状况。此外，如果原置于开曼等租税天堂地区的功能无法拨离，又无法就地符合当地经济实质的要求，则须评估有无豁免条件。
展望未来，廖哲莉表示，国际间对租税的透明度及公平性要求将逐渐增高，未来企业税务遵循成本将大幅增加。集团间利润未来应朝在营运个体间依照功能风险分配。企业应随时掌握国际情势及发展，虽时修正行动计划，转化危机为转机，借此检视集团投资架构及营运流程，朝向国际级企业方向运营。