IFRS17实施“必坑”指南：账务处理方案篇

前不久我们通过几篇文章，初步概述了IFRS17涉及到的一些变化、挑战方面的知识点。

如今实施迫近，我们从账务处理、数据处理、核心计量几个方面，来聊一聊不同的解决方案，各自有什么样的特点。

IFRS17“必坑”指南系列文章，从本篇「账务处理方案篇」开始。

我们都知道，目前保险公司普遍遵循的，是2004年3月由国际会计准则理事会发布的《国际财务报告准则第4号——保险合同》（简称IFRS4）。基于提升保险行业财务报告的可比性和可理解性，以及规范和明确保险合同会计计量的考虑，理事会2017年发布了新版的会计准则——IFRS17。

按照这个发展脉络，很多人会自然认为IFRS17与IFRS4存在某种关联，IFRS17是基于IFRS4的一种演进；但另一种观点则认为，IFRS17是一种全新的保险会计语言。也因此，市面上产生了两种不同的财务处理解决方案，基于易商数智研发中心的研究成果，我们言简意赅地为大家做个分析。

IFRS17账务处理方案：

调整帐VS平行帐

顾名思义，调整账的重点在于“调整”，维持现有IFRS4科目体系下，期末根据IFRS17的要求进行调整，生成IFRS17财务报表。

平行账强调的是“平行”，即按照IFRS17的要求重新设计会计分录流程，与现行会计准则分开独立运行。

调整帐示意图

平行帐示意图

选择长痛还是短痛？

01 实施周期

调整账：前期投时间可能短，可能无需梳理所有场景；保持现有科目体系，避免了大规模的科目调整和数据迁移，降低了初期的实施难度，缩短了实施周期；

平行账：前期投入相对较多，IFRS17场景梳理、历史数据迁移、独立系统建设等工作，会拉长实施周期；

02 实际投入

调整账：前期可能投入相对低，但未来会计准则完全过渡到IFRS17后，需进行二次改造，实际成本没有明显优势；

平行账：一次性投入，系统建设一步到位；将建设工作集中在前期投入，前期工作量较大，很可能有一段时间的阵痛；

03 合规审计

调整账：依赖IFRS4会计明细，IFRS4业财对账完成后，进行IFRS17调整；缺乏IFRS17日间明细数据，很有可能导致缺乏支持机构报表及内部管理、审计的数据需求，有一定的财务管理风险；

平行账：日间明细账完备，会计轨迹清晰，符合会计核算管理要求；支持分支机构、内部管理细化需求，降低财务管理风险；

04 维护性

调整账：减少日间账核算工作；IFRS17科目一旦发生调整，维护困难，同时影响IFRS4的关账，在期末结算和报表生成的关键时刻，可能会增加系统的负担和风险；

平行账：IFRS17独立于现行会计准则运行，对分录进行修改、调整、升级等工作的操作难度较低；需要维护两个账套。

总结来说，调整账可能短期内能带来“轻松感”，平行账短期存在“阵痛”。

从实际情况来看，已实施保险公司的普遍选择为平行账。

在易商数智研发中心的研究中，我们更支持换个视角看IFRS17，不仅仅是改变最终环节的财务报表披露，更是前瞻性地实现数据校验和提升、促进精算侧和财务侧的精准对接，改善包括迭代系统、升维中台，改进流程、创新模式在内的整体运营模式，迎接今年开始愈演愈烈的时代变化，在推进IFRS17的过程中同步推动自身的数字化转型二次变革。

但IFRS17带来的变革，很可能在真正开始实施之后，逐渐在数字的波动中看清楚行业和企业，才会有真正更深入的理解。