虚拟资产变透明 个人税务无处逃

资诚联合会计师事务所全球税务服务主持会计师曾博升。（资诚会计师事务所提供／吴静君台北传真）

经济合作暨发展组织（OECD）于2024年11月26日宣布实施虚拟资产申报框架（CARF）的成果。全球主要的虚拟资产中心所在国皆承诺要在2027、2028年之前实施CARF，并有数十国即将签署多边协议，虚拟资产交易资讯交换即将上路。

CARF是一个国际税收透明度框架，实现有关虚拟资产交易资讯的收集和交换。各国间若有签署多边主管机关协议（CARF MCAA）者，可将虚拟资产税务讯息进行多边自动交换，扩大资讯交换的效率与铺盖范围。

2023年11月共有59国承诺要进行国内立法，促使CARF在2027年以前达到国际间税务资讯交换，根据最新的清单，截止11月28日增加到63国，包含欧洲各国、日本、韩国、新加坡、美国等。其中有48国将透过签署CARF多边主管机关协议（CARF MCAA）来开始履行资讯交换的承诺。

在申报义务和行业监管层面，依据先前发布的CARF规则，新型数位货币市场的中介机构，例如虚拟资产交易所和钱包提供方，应进行尽职审查程序来审查其客户，并每年向各自的税务机关申报客户的总交易和转帐资讯。虚拟货币应依照交易类型汇总方式申报，且申报资料应以法定货币揭露虚拟资产的购入价值及处分时的总收益。

可以预期的是，全球主要的虚拟资产服务商所在国，包含美国、欧洲各国与日韩、新加坡、香港等将在未来2、3年内进行立法与各项管理工作的准备。

虚拟资产交易所衍伸的税务议题，特别是近来比特币价格飙涨，是各国所关注的焦点。随着CARF在全球的推动，一旦越来越多国家立法导入虚拟资产申报与监管的机制，税务主管机关或将取得更多的工具助力查核，加上全球多边资讯交换的日程日益推进，将使资讯愈发透明化。

就个人而言，要注意国际间资讯交换对个人的税务影响，过往CRS制度对海外资产资讯揭露所产生的影响，将随着CARF制度的完善与实施，将更深化到虚拟资产中。个人若是透过注册于中华民国的虚拟资产交易所进行交易，则投资人的交易资料将由该交易所向税务机关申报；即使不透过中华民国注册的虚拟资产交易所进行交易，国税局未来亦有可能透过资讯交换机制，取得投资人于海外交易所交易的相关资讯。

未来金融交易将更加数位化与标准化，金流的审查将比以往更严格，CARF将大幅改变虚拟货币生态系业者的游戏规则。金融机构以及虚拟货币生态系参与者，可能会受到新框架的重大影响，相关业者应密切观察后续法规发展。