採購股東會紀念品 不得扣抵

国税局解释，依照《营业税法》规定，交际应酬用的货物或劳务支付的进项税额，不得申报扣抵销项税额。 图／联合报系资料照片

进入发放股东会纪念品旺季，财政部高雄国税局表示，公司召开股东会，购买纪念品赠送股东，因为股东会纪念品是与推展业务无关的餽赠，在申报营业税时，这笔进项税额不能用来扣抵销项税额。

高雄国税局举例，A公司经营家用器具及用品零售，向B公司购买1万个指甲剪作为股东会纪念品，并取得B公司开立销售额100万元的三联式统一发票，依营业税率5%计算，进货的营业税额为5万元，但因赠送股东纪念品的行为与公司业务推展无关，因此，A公司在申报营业税时，这笔纪念品的5万元进货营业税额不可扣抵销项税额。

国税局解释，依照《营业税法》规定，交际应酬用的货物或劳务支付的进项税额，不得申报扣抵销项税额；而所谓交际应酬用的货物或劳务，包括宴客及与推广业务无关的餽赠。

公司赠送股东的纪念品与业务推展无关，属于公司对股东馈赠，因此购买纪念品支付进项税额，所取得的进项统一发票，不得申报扣抵销项税额。

而若公司以自行产制、进口或购买供销售的商品，转而当作股东会纪念品，因为这些商品支付的进项税额已申报扣抵销项税额，在转作股东纪念品时，依营业税法规定，应视为销售货物，并以商品变更用途时的时价作为销售额，用公司名义为买受人，按自我销售开立统一发票，统一发票记载的进项税额，依规定也不能申报扣抵销项税额。

国税局提醒，公司若误将购买纪念品支付的进项税额申报扣抵销项税额，进而造成漏税，在未经检举、调查前，已自动补报并补缴所漏税款，依《税捐稽征法》规定可加计利息免罚。

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