会计师遭惩戒 财务报告签证占91％居冠

金管会证期局简任稽核吴慧玲（前排右二起）、会计师公会全国联合会理事长黄奕睿、高雄市会计师公会理事长李春宗等人，3日出席112年度纪律暨职业道德研讨会。图／颜瑞田

金管会证期局简任稽核吴慧玲3日在高雄一项研讨会中表示，国内会计师遭惩戒的项目，以财务报告签证的违失占比91％居冠，她提醒会计师一定要特别注意企业经营环境的变化、交易模式的改变、内控失效、企业并购或出售等重大交易、以及跨境交易等风险态样，会计师公会全联会理事长黄奕睿则希望，会计师执业除了纪律之外，更要有职业道德，接轨国际，促进我国会计产业更好的发展。

中华民国会计师公会全国联合会、台湾省会计师公会、以及高雄市会计师公会，3日下午2时联合主办「112年度纪律暨职业道德研讨会」，由高雄市会计师公会纪律委员会主委张学志主持，邀请金管会证期局简任稽核吴慧玲主讲「造反会计师法及惩戒案例解析」、财政部高雄国税局长陈柏诚主讲「会计师代理所得税事务违失案例常见缺失解析及应注意事项」、财政部南区国税局长李雅晶主讲「近期税务代理重大违失态样及移付惩戒作业介绍」。

金管会证期局简任稽核吴慧玲指出，近期发生的康友财签案，是对执业会计师的警钟，千万不可轻忽，该案也提醒会计师签证轮调的重要性，才能合法、独立行使财务签证专业。

她说，自从美国颁布沙宾法案，成立公开发行公司会计监督委员会（PCAOB）之后，我国从2007年全面修正会计师法，增订主管机关金管会，得对签证公开发行公司财务报告的会计师事务所，进行检查。

吴慧玲表示，根据2017年到2022年的统计，会计师遭到包括罚锾、停业、警告、以及申戒等惩戒的项目，以财务报告签证占比最高，达91％。

她提醒，会计师对公开发行公司签证时，务必要注意企业经营环境的变化、交易模式与过去方式或与同业常态不同、内部控制失效、企业并购或出售等重大交易、以及跨境交易等五大风险态样，而且在执行业务时，一定要保有工作底稿，「这是会计师的保命符」。

根据过去查核惩戒的缺失案例来看，未了解新增前十名销货客户交易的性质和合理性，是查核销货收入最常见的缺失之一，吴慧玲强调，企业只要有进入前十名的客户，会计师一定要深入分析，而且，不只要证实测试，而是要做到内控测试。

至于函证，也是会计师务必谨慎的重大事项，吴慧玲指出，就曾有一家企业遭出纳挪用1亿元的案例，会计师未取得银行回函，而是以核对银行对帐单取代，偏偏该对帐单疑似由出纳自己编制，会计师因此疏失而遭受惩戒。

中华民国会计师公会全国联合会理事长黄奕睿表示，除了纪律之外，我国会计师跟随国际脚步，正逐步提升职业道德层面，一旦职业道德提高，纪律的要求自然降低，因此，在世界潮流之下，我国会计师每2年也要必修3小时的职业道德课程，这是全球会计师公会的必要作为。

高雄市会计师公会理事长李春宗表示，他跟黄奕睿看法相同，「如果不自律，就是他律」，会计师只要自律多一点，他律就会少一点。

李春宗指出，最近这1年，我国会计师遭到惩戒案例虽然已经减少到4到5件，但，会计师一旦遭到惩戒，大概就是职业生涯的结束，因为，金管会对于会计师的惩戒，都上网公告，财务报告的使用者，包括银行、投资机构等，都会对遭到惩戒的会计师产生不信任感，因此，他呼吁所有会计师执业人员，一定要自律、法遵。