美国遗赠额度缩水 资诚：在美台商应规划

在2017年美国税改影响下，美国终身遗赠额度由原本的549万美元大幅上升。2021年通膨调整后的终身遗赠额度为1170万美元，也就是去除每年可以赠与每人1万5千美元而无需申报赠与税之外，美籍人士还可以赠与1170万美元价值的资产而无需缴纳赠与税（但需申报），或是将此额度保留以抵扣遗产税税负。

但是，美国终身遗赠额度仅是暂时性上调至2025年年底，若现任美国国会无意延长此上调幅度，终身遗赠额度预计将会在2026年回归至往年的549万美元。

另一方面，美国众议院岁入委员会于9月13日发表了关于重建美好计划预算案的税收改革提议。预算案中提到，将终身遗赠额度调从现行的1170万美元调降至500万美元。因此，若是美国众议院岁入委员会的此预算案顺利通过国会审议，美国终身遗赠额度预计最快将于2022年1月1日调整降回500万美元的水平。

假设预算案通过审核，且于2022年1月1日开始实施。有AB两人都拥有价值1000万美元之资产，A于2021年全数送出，B于2022年全数送出，两人在之前都没有使用过其终身遗赠额度。则A无需缴纳任何赠与税，B却需要支付200万美元的赠与税（1000万美元扣除500万美元后的余额乘以40％的税率）。

值得注意的是，2017年美国税改所调升的美国终身遗赠额度，为「使用或浪费」的概念。

举例来说，假设A先生于2021年年底之前使用了价值600万美元的终身遗赠额度，即于2021年年底，A先生仍有剩余570万美元的额度，但由于2022年1月1日开始将终身遗赠额度调整降回500万美元的水平（假设新预算案顺利通过），而A先生于之前也已经使用了超过500万美元的额度，因此，自2022年开始，A先生将没有剩余任何的终身遗赠额度，针对任何超过每年赠与免税额度（每人1万5千美元）赠与，A先生都会需要被课征美国的赠与税。因此，个人资产超过500万美元之美籍人士，应尽早思考并安排赠与相关事宜，以确保完整享有现行较高额之终身遗赠额度。

苏宥人表示，若是要在终身遗赠额度较高的当下先行进行资产分配，除了直接赠与之外，信托是进行美国财产规划时最常采用的方案之一。

苏宥人提醒，针对同时具有多重国籍或是资产坐落于不同国家之人士，在考虑尽早使用美国终身免税额度的同时，也要考虑此赠与是否会引起其他国家的赠与税。美国税法相对复杂，而在受限多国家赠与税的情况下，建议事先共同咨询各国税法专家，才能讨论出最适合自身的资产规划方案。