实现经济和环境双赢，中国绿色税制如何完善？

今年4月征期，距离环境保护税（下称“环保税”）首次申报时间已满6年。2018年环保税取代此前的排污费，正式实施，它通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励机制，倒逼高污染、高耗能企业转型升级，推动经济结构调整和发展方式转变。

随着环保税的落地，绿色税制对于推动我国节能减碳的政策红利不断释放。绿色税制绝不仅仅局限于环保税，而是一套旨在促进环境保护和可持续发展的税法体系和政策体系。

近日，在中国国际环保展览会期间，安永（中国）企业咨询有限公司间接税服务合伙人岳蕾在接受第一财经记者专访时表示，最适合中国当下产业结构和企业类型的绿色税制应当是综合性的、差异性的和激励性的税制体系。

她建议，进一步完善绿色税制，需要明确国内碳市场的征税规则和开票机制，研究适用我国的碳税制度，将碳排放成本内部化，促进碳减排和低碳发展。同时，提高税收优惠政策的精准性和有效性，确保税收优惠真正惠及绿色发展和技术创新领域，避免税收资源的浪费。此外，加强税收征管能力，加强国际税收合作与协调。

实现经济和环境双赢的重要工具

作为各国政府推动绿色发展、实现可持续发展目标的重要政策工具，在岳蕾看来，绿色税制的概念可以从广义和狭义两个层面来理解。

广义的绿色税制包括更为广泛的税收种类，不仅包括环保税，还包括资源税、消费税、车辆购置税、车船税等与环境保护和资源利用相关的税种。这些税种通过调整税收结构和税率，影响资源的使用效率和消费模式，从而间接促进环境保护和资源节约。

狭义的绿色税制通常指直接针对环境污染行为征收的税收，即环保税。其征收对象是直接排放污染物的企业和个人，目的是通过经济手段来内化环境污染的外部成本，促使污染者采取措施减少污染排放，从而保护环境。例如，对排放废水、废气、废渣等污染物的行为征收的税种。

“绿色税制通过税收激励和约束机制，与企业紧密相连，推动企业采取环保措施，促进绿色低碳发展。这种税制不仅有助于保护环境，还能促进经济的可持续发展，实现经济与环境的双赢。”岳蕾表示。

中共中央、国务院今年1月印发的《关于全面推进美丽中国建设的意见》提出，强化税收政策支持，严格执行环境保护税法，完善征收体系，加快把挥发性有机物纳入征收范围。

国家税务总局相关负责人指出，环境保护税法作为我国第一部专门体现“绿色税制”、推进生态文明建设的单行税法，其环保意义和社会意义远大于财政收入意义。

绿色税制旨在为企业减负

在当今呼吁为企业减费让利、降低企业税费成本的大背景下，绿色税制如何做到既不增加企业负担，又实现节能减排？

岳蕾认为，绿色税制通过差别化税率、税收优惠政策、税种改革、协同其他政策以及引导绿色消费等措施，既能有效推动节能减碳，又能在很大程度上避免给企业增加额外的负担。

比如，绿色税制通常采用差别化税率，即对污染排放量大的企业征收更高的税率，而对污染排放量小或者采取清洁生产技术的企业给予税收减免。这种机制鼓励企业通过技术创新和管理优化来减少污染排放，从而降低税收负担。

通过改革税种，如将资源税从量计征改为从价计征，或者扩大资源税的征税范围，也可以在促进资源节约和环境保护的同时，调整税收结构，避免对企业造成过重的税收负担。

此外，绿色税制并不是孤立存在的，它与财政支出政策、金融政策、价格政策以及其他环境政策相结合，形成政策合力。例如，政府可以通过提供绿色信贷、绿色补贴等方式，帮助企业承担转型升级的成本，从而减轻税收政策可能带来的压力。

更为重要的是，绿色税制不仅能够促进企业降低碳排放，还能有效推动技术创新，通过创新，进一步降低企业成本，提升产品附加值和市场竞争力。岳蕾表示，具体有几个途径：

激励企业的研发投入。通过对研发活动给予税收优惠，比如研发费用加计扣除等政策，绿色税制鼓励企业增加对环保技术的研发投入。这有助于企业开发新的生产工艺、清洁能源技术以及污染控制技术，从而推动整体技术水平的提升。

引导市场需求。绿色税制通过提高污染性产品或服务的税收负担，降低其市场需求，同时对环保产品和服务给予税收优惠，增强其市场竞争力。这种市场机制的变化促使企业为了适应市场需求，不断进行技术创新和产品升级。

促进绿色产业发展。绿色税制通过税收优惠等措施，支持绿色产业的发展，如新能源、节能环保等产业。这些产业的发展不仅有助于减少环境污染，还能催生新的技术解决方案，推动相关技术领域的创新。

支持技术转移和扩散。绿色税制可以鼓励企业采用先进的环保技术，通过税收优惠等支持技术转移和扩散。这有助于将环保技术从研发阶段快速转化为实际应用，加速技术的商业化进程。

其他途径还包括培育创新文化、推动国际合作与交流等。

如何完善绿色税制？

什么样的绿色税政最适合当前中国的财税制度和产业结构？

岳蕾认为，根据当前中国的产业结构和企业类型，最适合的绿色税制应当是综合性、差异性和激励性的税制体系。

中国的产业结构复杂，企业类型多样，因此需要一个综合性的绿色税制来全面覆盖各个行业和领域。包括环保税、资源税、消费税等，以及针对特定行业或产品的税收优惠政策。

实施差别化的税率，对于污染严重的企业或产品征收更高税率，而对于采取环保措施、使用清洁能源的企业给予税收减免或优惠。这种差异化的税收政策能够有效激励企业减少污染排放，提高资源利用效率。

通过税收优惠、税收抵免等激励措施，鼓励企业进行技术创新和转型升级，比如对节能减排设备的投资、研发费用给予税收优惠，以及对绿色产品和服务的消费给予税收减免。

在岳蕾看来，中国需要进一步优化税种结构，提高直接税比重，降低对企业生产经营活动的干预和成本，同时增强税收对收入分配的调节作用。对于已经实施的绿色税收优惠政策，可以适当提高优惠幅度，使得环保行为的经济激励更加明显，从而吸引更多企业和个人参与到环保行动中来。建立统一的绿色税制框架，制定全面的绿色税制规划，明确各类绿色税收政策的目标、范围和实施步骤，确保政策之间的协调和互补。

岳蕾还建议，明确国内碳市场的征税规则和开票机制，研究适用我国的碳税制度，将碳排放成本内部化，促进碳减排和低碳发展。同时，需要提高税收优惠政策的精准性和有效性，确保税收优惠真正惠及绿色发展和技术创新领域，避免税收资源的浪费。加强税收征管能力，提高税收征管的科学性、规范性和透明度，确保绿色税制的有效实施和公平公正。

此外，在全球气候治理和环境保护的大背景下，加强国际税收合作与协调，对于碳边境调节机制、欧盟塑料包装税等一些国际绿色税收领域，和国外机构共同探讨标准算法，降低适用口径不一致带来的难度和不利影响，应对跨境环保问题和税收挑战，推动全球绿色发展。