高雄会计师和律师公会合办研讨会 分辨企业财报虚实

高雄市会计师公会理事长李春宗（前排右二）与高雄律师公会理事长谢国允（前排左二），29日联合举办「113年度浅谈务报表不实之法律责任」研讨会。图／颜瑞田

企业的财务报表是一种语言的表达，机构投资人、个人投资人、或监管单位等利害关系人，如果仔细阅读财务报表，应可看出一家公司的营运弊端或营运危机，最常见的一种手法是虚增营收，而登载不存在的交易、创造虚不实交易等，则是虚增营收的六大类型，一旦发现企业现金流人减少、股价下跌、偿债能力不足、筹资能力不足等四大症兆，就是企业出现危机的四部曲。

社团法人高雄市会计师公会、以及社团法人高雄律师公会，29日下午在高雄梦时代购物中心，联合举办「113年度浅谈务报表不实之法律责任」研讨会，邀请资诚联合会计师事务所所长廖阿甚、与日正联合会计师杨碧云，讲述「从财务报表看出公司弊端或营运危机」、高雄律师公会常务监事石继志律师「从法律顾问角度谈财务报表不实之相关法律风险」、姜长志检察官讲述「如何判断财报的实与不实」、以及法官李俊霖讲述「财报不实之民事赔偿责任」。

高雄市会计师公会理事长李春宗表示，高雄市会计师公会与高雄律师公会的关系是非常密切的，会计师公会目前每个月大约有3到4件法院委托的检查案、或清算案，因此，希望透过研讨会，让会计师、律师、和法院之间，有个沟通的桥梁，对于一些法律的见解，进行沟通、协调。

对于如何从财务报表，发觉公司的弊端或营运危机？日正联合会计师杨碧云表示，当时不我予，如果一家企业所处产业发生变化、或技术落后，通常出现连年亏损、流动比率偏低、负债比率偏高，这是企业财务状况出现警讯的症状。

另一个财务预警的状态则是企业经营失当所造成，出现的症状包括偏离主要营业业务或过度扩张厂房、从事非本业的转投资或衍生性商品、专利侵权法律等诉讼或有损失、以及获利能力不佳。

至于有炒股、诈贷、淘空等经营诚信问题的企业，则常会有营收大幅变动、经营效率不彰、营业活动现金流量与获利方向不成正比、以及不断透过现金增资、发行公司债或向银行融资借款，且金额重大。

资诚联合会计师事务所所长廖阿甚指出，上市柜公司最常见的丑闻就是虚增营收，而企业虚增营收的主要目的，共有掩饰企业本业衰退和获利不佳、为了通过上市上柜申请、为求募资顺利、拉擡股价、提高并购价格、增加银行放款额度和意愿、增加客户和供应商合作意愿、吸引人才、掩饰存货呆滞情形、掩饰假增资、以及掏空公司等11大动机。

廖阿甚归纳企业虚增营收的8大常见迹象，包括负责人诚信受质疑、经营阶层大幅变动、股票价格异常飙涨、市场传出异常利多、企业处于被借壳的阶段、处于状况不太好的产业、面临产品和市场的改变、以及收入和获利与同业显著不同。

至于企业虚增营收的手法？廖阿甚指出共有六大常见类型，包括登载不存在的交易、利用关系人或子公司、人头公司或与他公司同谋，创造虚不实的交易、遭恶意欺骗、故意错用会计原则，提前认列收入或曲解交易性质、故意塞货给经销商、以及隐匿控制对家交易等。

因此，只要有营收连年成长，管销费用却明显下降、或营收和应收帐款同步增加，但应付款项却可能不到一个月的不符营业常规现象、备抵存货跌价损失占存货总额的比例，与商品走势不符，都有虚增营收的可能性。