全链条追诉！最高检从严追究财务造假刑责，“帮凶”或难免责

央广网北京8月16日消息（记者 孙汝祥）最高人民检察院经济犯罪检察厅于近日印发《关于办理财务造假犯罪案件有关问题的解答》（下称《解答》），明确财务造假犯罪案件事实认定、法律适用重点问题。

《解答》共4部分15条，就办理财务造假犯罪案件总体要求，欺诈发行证券罪构成要件的把握及立案追诉标准的适用，违规披露、不披露重要信息罪构成要件的把握及立案追诉标准的适用，中介组织及其人员犯罪认定等问题提出明确意见。

《解答》坚持零容忍要求，坚持“严”的主基调，强调全链条追诉实施欺诈发行证券，违规披露、不披露重要信息犯罪的上市公司及其控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员等责任人员，为财务造假提供虚假证明文件的中介组织，以及其他配合上市公司实施财务造假犯罪的单位和个人。明确“情节特别严重”升档情节的把握标准，充分发挥刑法修正案（十一）增设升档法定刑的震慑作用。明确对于欺诈发行证券后，在持续经营阶段又实施违规披露、不披露重要信息犯罪的，以及为欺诈发行证券向金融监管单位或人员行贿，又构成行贿犯罪的，均数罪并罚。

《解答》要求，对立案追诉标准要准确理解适用。两罪多项标准没有先后适用顺序，符合多项标准的必须全部查明；“直接经济损失”的认定可以参照民事判决或者依法委托专门机构出具测算报告；详细规定了虚增或者虚减资产、营业收入、利润以及未按照规定披露重大事项涉及数额占比的计算标准和方法。

《解答》明确，对公司、企业违反规定在账目上作跨期确认的，伪造财务数据后又实施虚假平账行为的，违规不披露重要信息违法行为有继续状态的，应当依法追究刑事责任；对层级多、链条长，涉及的公司、企业人员较多的，坚持分层分类处理；对中介组织及其人员故意提供虚假证明文件，或者在履行职责过程中严重不负责任，出具的证明文件有重大失实的，依法追究刑事责任。

北京时择律师事务所臧小丽律师对央广资本眼分析指出，财务造假之所以屡禁不止，根本原因还是违法成本太低，尤其是被追究刑事责任的比例还是不高。

臧小丽表示，中国证监会每年认定上市公司财务造假、作出行政处罚的案例至少有几十起，但是被追究刑事责任的还是不多，少数虽然被追究刑事责任，但是判刑较轻，有些被判缓刑或者三年以下，这就容易造假成本与社会危害后果不匹配的情况。在这种背景下，加大财务造假的违法成本，尤其是刑事追责的成本，就显得尤为重要。

在臧小丽看来，最高人民检察院《解答》重点就是从严追究财务造假的刑责。这个“严”具体表现在多个方面。

第一，财务造假引起的刑事责任以后可能不止一个罪名，会数罪并罚。比如有的公司造假是持续行为，既涉及上市时财务造假，又涉及上市以后的增发股票造假，还有上市完成后每年的财务报表造假，那么就可能被同时追究欺诈发行证券罪、违规披露重要信息罪这两个罪名。这个最典型的就是乐视网一案，依照最高检的《解答》，后续乐视网一案不排除会启动刑事立案程序的可能。

第二，财务造假的“帮凶“可能也会被追究刑责。上市公司财务造假是个系统工程，配合上市公司签订虚假合同、资金空转等行为的企业和个人，后续可能会以合同诈骗罪、虚开发票罪、逃税罪等被追究刑责。

第三、中介机构及相关人员可能会被定罪。明知上市公司财务造假，故意帮助提供虚假证明的是造假共犯，而实践中更多的是“非故意但不勤勉尽责的中介“，依最高检的《解答》，严重不负责任的中介，也应当被追究刑责。

臧小丽律师认为，以后如果能将最高检的这份财务造假犯罪案件追责标准落到实处，造假违法成本就会陡增，从而能真正达到减少造假、净化资本市场的社会功效。（央广资本眼）

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