全税种政策解读与案例分析

案例丰富、具体(近200个案例分析)

一、全税种政策解读与案例分析

近年来，我国税收制度改革不断深化，税收征管体制持续优化，税务执法和纳税服务的规范性、便捷性、精准性不断提升。但是，这与推进国家治理体系和治理能力现代化的要求相比、与纳税人缴费人的期待相比，仍有一定差距。

我国税务系统确立了以“带好队伍、干好税务”为主要内容的新时代税收现代化建设总目标，大力推进“人才兴税”战略，深入构建税务系统人才队伍建设新体系，让吃苦者吃香，有为者有位，出力者出彩，持续锻造税务铁军、夯实人才基础。这必将有力促进构建税务部门全面从严治党新格局，引领保障高质量推进新发展阶段税收现代化，不断取得新成绩、开创新局面，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为服务国家治理现代化、高质量发展提供有力支撑。

干好税务工作，必然要求税务人员系统地、深入地、真正地掌握全部现行有效税收、社会保险费。非税收入法规政策知识，不允许只是略知一二、只有皮毛功夫，不允许存在南郭先生；必然要求加强贯彻落实税收政策的宣传、辅导工作，确保政策尽人皆知、易懂能会，注重实效；力戒泛泛而谈、蜻蜓点水、悬在空中不能落地;力戒官僚主义、形式主义。

各级税务机关可以充分运用税务图书，专门组织开展面向纳税人的政策辅导。对普遍适用的政策进行系统辅导，对重要专项政策进行专题辅导；对持续经营的纳税人及时开展政策更新辅导，对新开办的纳税人及时送政策上门，帮助企业及时了解、充分适用政策。

税务部门离市场主体最近，直接服务纳税人缴费人，是与人民群众打交道最多、频度最高、联系最紧密的政府部门之一。国务院要求税务机关纵深推进“放管服”改革，加快营造市场化、法治化、国际化营商环境，激发各类市场主体活力。国家税务总局要求各级税务机关通过多种途径、运用有针对性的方法，进一步广泛宣传税费优惠政策和依法组织收入，及时回应各方面关切的问题，主动释疑解惑。

在组织收入方面，我国税务机关从以前的“以收税为主”转变为机构改革后的“既收税又收费”，进一步保障国家财力。国家税务总局要求各级税务机关要紧紧围绕转方式，稳征收、防风险，扎实推进社会保险费和非税收入工作；紧紧依据中央政策、紧紧依靠地方政府、紧紧依托有关部门，精诚共治、稳中求进做好社保非税工作。

为了帮助全国广大涉税人士(含税务干部、纳税人缴费人、涉税中介人员及其他财经、管理人士)快速高效、系统全面、深入细节、准确地掌握和应用最新的关于所有税种，社会保险费和划转税务机关征管的非税收入的法规政策，“学深吃透政策精神，熟练掌握业务操作”，学习兴税，助力全国各地基层做好本地区税收、社保费、非税收入的培训工作和全国广大财税人员维续教育工作。助力培养既懂管理又懂技术的骨干人才、领军人才、高层次复合型人才。全国著名财税专家、财会税审实务应用研究前沿学术带头人贺志东教授主持编写了《全税(费)种政策解读及案例分析》一书。本书可作为全国各地涉税费基层组织和个人人手一册的培训辅导或业余自修教材，也可以用于其他方面。

本书共19章，分为5篇(综合篇、货物和劳务税篇、所得税篇、财产和行为税篇、社会保险费和非税收入篇)，内容包括税收(税法)、社会保险费和非税收入综述，增值税，消费税，车辆购置税，企业所得税，个人所得税，房产税，城镇土地使用税，城市维护建设税，印花税，资源税，土地增值税，车船税，烟叶税，契税，耕地占用税，环境保护税，社会保险费，非税收入等方面实务操作知识(政策解读和案

例分析)。

本书可作为学习涉税知识，案头随时翻阅、查检的工具书，用以解决实际涉税费工作中几乎所有的操作实务问题。

本书主要特色：(1)具有很强的可操作性、实用性，绝不泛泛而谈，力戒仅原理性空洞说教；(2)案例丰富、具体(近200个案例分析)；(3)讲解全面、透彻、通俗；(4)具有专业性，权威性、创造性；(5)内容严格依据最新有效的税收、社会保险费、非税收入政策法规等编写；(6)由全国著名税务专家(正教授级职称的评审专家)亲自解读、精心点拨；(7)内容全面、资料详尽、条理清晰，按税费要素排列编写，查阅方便。

本书主要适用对象:全国各地广大税务(含税务干部、纳税人维费人、涉税中介人员)、会计、财务、内部审计、国家审计、税务师、注册会计师、律师、企业管理等财税人士。

在本书编写过程中，作者参考、借鉴了国内外一些相关文献资料。本书的出版得到了文信会计出版社和中华第一财税网专家委员会的大力支持和帮助。

希望全体学员、广大涉税人员刻苦学习，潜心钻研税法、社会保险费和非税收入法规政策知识。掌握其全部内容和精髓，并结合本单位或个人的实际情况，学以致用，全面提升涉税工作的服务效能，算好税、办好税，进一步提高税费业务技能和管理水平，为实现中华民族伟大复兴的中国梦添砖加瓦、作出新的更大贡献!

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二、土地增值税实务与案例

2019年7月，财政部、税务总局就《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》向社会公开征求意见，这标志着我国土地增值税立法取得了实质性进展。为记录与配合这次伟大的改革，2020年4月，笔者的专著《土地增值税实务与案例》由立信会计出版社出版，深受读者朋友的喜爱，两年先后重印五次。

该书出版后，国家税务总局于2021年10月简化了土地增值税免税事项办理，由事前备案改为纳税人自行判别、自主申报享受、相关资料留存备查。海南省税务局出台了《土地增值税清算工作规程和清算审核管理办法》，西藏自治区税务局出台了《土地增值税清算管理规程》，江苏省税务局实施了“1+N”土地增值税管理制度等。

与此同时，笔者应邀到国家税务总局党校(国家税务总局税务干部学院)挂职任教，有机会向国内顶尖税收专家当面请教，并与他们共同探讨土地增值税等税收治理疑难问题。这两年，多省税务系统组织了土地增值税岗位练兵比武活动，很荣幸受邀为江苏、贵州、河北等地参赛选手讲授土地增值税清算疑难问题，与国内一流土地增值税征管专家深入交流清算审核工作体会。因此，很有必要结合土地增值税新规、笔者最新研究成果和涉税工作、教学体会对该书进行修改、完善。并力图做到:

一是注重体系研究。由于土地增值税清算要求高、把握难、风险大，一直让广大纳税人和基层税务干部感到困扰。本书紧紧围绕土地增值税预征与清算这一主线展开,具体包括:土地增值税概述、转让房地产收入、扣除项目、税收优惠、预征与清算、应纳税额计算、清算管理、后续管理与风险管理、企业改制重组征收管理以及清算鉴证共十一章内容，系统构建并全面阐述了现行土地增值税从预征到清算，以及后续管理与清算鉴证等政策体系。

二是突出清算实务。本书突出实务，针对土地增值税预征与清算过程中的疑难问题，从清算申报、清算受理、清算审核，到后续管理、风险管理，再到清算后尾盘销售及清算鉴证等全流程给出实操指导。此外，还系统归纳了不同省(区、市)有关共同成本费用分摊方法、土地出让金返还款项的处理、不得扣除项目等的具体规定。

三是精选典型案例。该书收集整理大量典型案例，如大山房地产公司清算案,德发房地产公司税案，翡翠国际社区置业公司以转让股权形式转让房地产、银城房地产公司土地增值税清算案等，同时还针对不同省区、市关于土地增值税清算收入的不同执行口径设计了实务案例、转让不同类型房地产应纳税额计算案例等，以案说法、启发运用。

四是关注清算审核。为配合近年来全国税务系统全面加强土地增值税清算审核工作，本书还增加了大量土地增值税清算审核内容，如土地增值税收入风险与审核、扣除项目风险与审核、取得土地使用权支付金额的审核、房地产开发成本的审核、房地产开发费用的审核、清算单位的审核、清算条件的审核等。

五是紧跟税收立法。本书在以大量案例解析现行土地增值税政策规定的同时，紧跟土地增值税立法动态，并全面对比分析了《中华人民共和国土地增值税法(征求意见稿)》与现行《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则的主要变化。

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三、灵活用工的合规之路：合规解决方案的路径设计

目前，灵工平台基本涉及了各个行业，但基本的合规问题并没有得到普遍认知，因此充满了快速发展与有效监管之间的激烈冲突。

站在第一线，笔者能深切体察到无论是业界还是监管层都希望有一些普适的合规解决方案为这个行业提供正确的导向,并让整个行业形成一个基本的合规认知，让监管成本有效降低,让行业有序发展和健康竞争。

为此，笔者创作了《灵活用工的合规之路：合规解决方案的路径设计》这本书。

本书是站在灵活用工平台视角下法律合规解决方案的第一本专著。就灵活用工这个场景下讨论的合规问题，绝大部分是在人力资源维度下、从用工需求方的视角剖析灵活用工市场的发展趋势和面临的问题，但唯独没有站在灵活用工市场服务商(本书定义的灵工平台)的视角去抓取本质的合规问题。

本书以大量一线项目合规律师的视角，带领希望近距离观察这个行业、正在参与这个行业、希望监督和引导这个行业的融入者清晰地看到合规的路径和边界，并全面了解灵工平台面临的所有法律问题，以及当下合理的合规建议。

在构建本书的逻辑框架时,笔者曾试图从一个灵工平台的视角真实还原发展历程中面临的合规问题，后来发现这样的路径设计并不符合商业逻辑。现实中，灵工平台往往是发展到一定阶段之后，才会回过来考虑和“补救”合规的问题。

因此,本书开篇以“理想”的灵工平台体系构建为先导;

第一章梳理整个灵工平台行业普遍的合规风险与解决方案;

紧接着在第二章中进一步探析解决方案的具体模式;

然后通过第三章的典型案例解析说明上述风险的实际现状;

针对灵工平台各种矛盾引发的争议,在第四章聚焦政府层面探讨如何通过释放一系列新政措施对行业进行监督和引导;

第五章建立在之前章节的理解之上，与监管维度匹配后为具体行业提出的解决方案;

最后一章是对整个行业的展望，分析和解读随着业务的延展，灵工平台在网络招聘和数据安全等层面合规的发展趋势。

以下是本书各个章节的思维导图：

笔者看到的现状是，面对劳动者的社会保障问题，灵工平台可以起到良好的平衡作用,让劳动者的社会保障福利在企业组织、第三方服务主体、社会保障部门以及劳动者之间实现动态平衡。而灵活用工模式可以平衡效率和公平的问题，灵工平台通过良好的机制设计，某种程度上可以替代政府在机制设计上的为难之处,通过结合税收方式和成本的考量,构建劳动者与企业组织之间的最优法律关系，从而实现社会整体福利的提升。

希望大家一同努力，未来灵工平台有可能通过数字科技帮助政府构建一个动态的社会保障体系的成本分摊机制。

本书的作者：高亚平，复旦大学法律硕士，浙江大学经济学学士，德恒（上海）律师事务所合伙人律师。2011年加入德恒（上海）律师事务所，现兼任上海多家税务师事务所法律顾问。专业领域：新经济平台合规（灵工平台合规、税务筹划、数据合规等）。作为国内最早从事灵活用工平台、共享经济平台合规风控及平台内自由职业者经营收入税务筹划服务的律师，担任多家头部灵工平台合规顾问，首次在领域内提出并在实践中打造了灵工平台合规体系模型、新经济平台流量合规体系和数据合规五维模型。

周梦，华东师范大学法律硕士，德恒（上海）律师事务所高亚平律师团队律师。专业领域：新经济领域合规，包括平台数据合规、税法合规、平台架构搭建等，尤其擅长灵工平台合规法律服务。

纪倩，华东政法大学法律硕士，德恒（上海）律师事务所高亚平律师团队律师。专业领域：新经济领域合规，包括社交电商平台合规、税法合规、流量合规等，尤其擅长灵工平台合规法律服务。

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