时论广场》少开竞选支票 先还债（庄振辉）

税制优化措施以及税收影响预估值

立法院财委会日前初审通过所得税法修正案，租金自原来之列举扣除额改列特别扣除额，扣除额若定为18万元，减税利益介于32亿至71亿元；若扣除额30万元，减税利益预估46亿至102亿元，识者举一隅可知全貌。

财政纪律法明定税式支出系指政府为达成经济、社会或其他特定政策目标，利用税额扣抵、税基减免、成本费用加成减除、免税项目、税负递延、优惠税率、关税调降或其他具减税效果之租税优惠方式，使特定对象获得租税利益之补贴。

中央政府之税式支出金额庞大，对政府之财政有重大影响。依据行政院之税式支出报告显示，截至112年4月底，税式支出项目高达213项，其中综合所得税及营利事业所得税之税式支出项目共130项，其余营业税、货物税、烟酒税、证交税、遗产税、赠与税等共83项。

108年至112年之税式支出每年平均数为4389亿4,713万元，占岁出平均数2兆2216亿元之20%。若全数用于偿还债务，依据财政部公布中央政府之国债钟资料，迄至112年10月底之未偿债务余额5兆8638亿余元，可以在13.36年内全部还清。有立法委员提出本年度之岁入若确定超收应还税于民。财政部长表示，财政健全及财政韧性很重要，若实征数超过预算数，希望用来「减少举债、增加还债」，个人非常赞成此种主张。

国民之租税负担是否过重？一般使用租税负担率，以课税收入占国内生产毛额（GDP）之比率加以衡量。台湾自民国108年至113年之租税负担率在12.10%至13.20%之间，平均数为12.78%。若与世界各国相比较则明显偏低，较中国大陆之19.52%低6.74个百分点。经济合作暨发展组织（OECD）之近5年平均数为33.57%，系我国之2.63倍。日本为31.78%，韩国为27.38%，分别为我国之2.49倍及2.14倍。法国更高达45.46%，将近GDP之半数。

我国之未偿债务余额年年攀升，其主要原因为偏低之租税负担率，以及年年增加之社会福利支出。其中大多系基于选举考量，而频频施行用以讨好选民之政策，以及减税之税式支出，致使政府入不敷出，必须举借债务弥平收支短绌，进而影响财政之健全性。

自94年迄113年，20年间之总预算岁出规模自1兆5,669亿余元，成长至2兆8,817亿余元，增幅1.84倍。而同期间之社会福利支出却自2856亿余元，占岁出比率18.23%，逐年成长至7,916亿余元，增幅2.77倍。113年之社福支出占27.5%，居政府之首位，远高于教科文支出的19.5%、经济发展支出的15.1%，国防支出的15.0%。政府之经常支出多为消费性支出，资本支出则具有回收性，其建设国家促进经济发展之效果远高于经常支出，经济发展支出有66.69%为资本支出，远高于社会福利支出仅有0.65%。

108年制定之财政纪律法，明定财政纪律指对于政府支出成长之节制、预算岁入岁出差短之降低、公共债务之控制及相关财源筹措，不受政治、选举因素影响，俾促使政府与政党重视财政责任与国家利益之相关规范。执政者为国家之长治久安与未来发展愿景，应恪守财政纪律，逐年降低因选举考量之社会福利支出与税式支出，方不负全民之付托。

（作者为前立法院预算中心副主任）