台灣AMT將調整 KPMG：善用過渡期間國別報告避風港條款

台湾AMT将调整至15%，KPMG表示，跨国企业集团应留意AMT与全球最低税负制的影响。图／联合报系资料照片

为因应国际税制趋势及适度保障我国课税权，财政部8月28日预告修正「营利事业所得基本税额(AMT)之征收率」草案，并已完成预告程序。KPMG表示，国际间法令实施初期，事先检视国别报告数据合规性，善用过渡期间国别报告避风港条款，争取时间评估各国税法进行财税差调整，掌握集团成员所在地税制适用等，是企业应注意的租税课题。

符合全球最低税负制适用门槛大型跨国企业集团，在台湾境内营利事业自2025年度起，AMT征收率拟将由现行税率12%调整至15%。

KPMG全球移转订价服务会计师张芷说明，全球最低税负制规定企业在各国至少需缴纳一定程度的税负，透过设定最低税负比率15%，制订各国减税底线，由于全球最低税负制的有效税率是让全球各租税管辖区适用同一套计算方式，需考量各国税法进行财税差调整。

KPMG税务投资部副总沈欣颖表示，台湾尚未实施全球最低税负制，但财政部已预告自2025年度起，拟针对AMT征收率采用双轨并行方式，符合全球最低税负制适用门槛的大型跨国企业集团在台湾境内营利事业，AMT征收率将由现行税率12%调整至15%，其余营利事业仍维持既有的12%。

未来大型跨国企业集团在台营利事业，若原本缴纳一般所得税额，AMT征收率调高至15%，对其并无影响，惟若有因享受租税优惠或有免税所得，需缴纳基本税额与一般所得税额的差额者，将可能导致税负成本增加，对目前享有租税优惠较多的电子零组件制造业或具行业特性的金融、保险及证券期货业影响程度大。

张芷提醒，尽管AMT征收率拟调高至15%，但AMT与全球最低税负制的有效税率两者计算方式截然不同，AMT征收率调高并不代表依据全球最低税负制规则计算的有效税率一定达到15%，跨国企业集团仍应尽早评估全球最低税负制之影响并拟定因应策略。

而随各国陆续立法或发布草案实施全球最低税负制，一旦跨国企业集团所属成员所在租税管辖区开始实施，便应遵循相关GIR提交义务，无法置身事外，跨国企业集团应立即把握时间检视集团架构，评估是否有足够的资源进行财务资讯计算，并定期追踪各国立法动态，确保各租税款辖区法律遵循义务。