贈送股東紀念品 不能抵稅

财政部北区国税局。本报系资料库

北区国税局表示，每年5、6月为公司股东会旺季，公司为了感谢股东的支持，往往会准备纪念品赠送股东，由于该纪念品取得的进项凭证与业务无关，依规定不得申报扣抵销项税额。

官员表示，依《加值型及非加值型营业税法》规定，交际应酬用的货物或劳务的进项税额，不得扣抵销项税额。而所谓交际应酬用的货物或劳务，包含宴客及与推广业务无关的餽赠，因此公司召开股东会，赠送股东的纪念品与业务推展无关，属于公司对股东的馈赠，购买纪念品所取得的进项统一发票不能申报扣抵销项税额。

另外，若公司以自行产制、进口或购买供销售的商品转供作为股东会纪念品，因为购买产品时所支付的进项税额已申报扣抵销项税额，转供股东纪念品时，依营业税法规定应视为销售货物，并按商品的时价开立买受人为自己的统一发票，统一发票的进项凭证，依规定也不能申报扣抵销项税额。

国税局举例，A公司经营家庭日用品买卖，向B公司购买1万个多功能扣式手提餐盒作为股东会纪念品，并取得B公司开立销售额100万元的三联式统一发票，依营业税税率5%计算，进货的营业税额为5万元，但因为送给股东的行为不属于销售，因此A公司在申报营业税时，该笔纪念品的5万元进货营业税额无法扣抵销项税额。

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