存股能節稅方法有5種！律師：出借股票和除權息前賣出

新台币示意图。来源／Ingimage

存股族志玲在安亲班当老师教才艺，年薪70万元，靠着购入稳定配股配息的股票，年领股利股息20万元。她的主管城武年薪90万元，两人的年所得相同，但是发现志玲缴的所得税竟然比较少...原因竟然志玲有领股利。

存股族节税的关键策略：

1.股利合并计税，可以享有8.5%可抵减税额的优惠，每户最高上限8万元。

以志玲的案例来说：

志玲所得额为90万元（薪资70万+股利20万元），扣掉112年度免税额92,000、单身扣除额124,000、薪资特别扣除额207,000之后，得出综合所得净额为47.7万（90-42.3=47.7）

依照课税级距56万元以下都以5%计算，所以志玲应纳税额为23,850元

（477,000*5%=23,850），这部分算法跟他的主管城武是相同的（城武应纳税额为23,850元）

由于志玲的所得中，有20万元是股利所得，合并课税享有8.5%的可抵减税额，所以在计算出应纳税额后，还可以再扣一笔17,500（200,000*8.5%=17,500），所以志玲只要缴6,350元（23,850-17,500=6,350）的综合所得税。

年度总所得相同，只因志玲有领股息，所以反而节到快2万元的税！

尤其在适用所得税率5%的存股族节税效果更明显，因为就股利收入部分，计算上虽然先以5%计算，但是最后可以用8.5%扣回来，倒赚3.5%的可抵减税额，达到节税效果。

2.股利所得可以自由选用合并计税或分离课税

A 股利所得合并计税可以享有8.5%可抵减税额，最高每户上限8万元，两项观察：

第一项观察：总所得在98.3万元的存股族，可以运用可以减额较所得税额高3.5%的节税优势节税。

由于112年度综合所得净额56万元内的税率5%，所以我们加上42.3万（当年度免税额92,000、单身扣除额124,000、薪资特别扣除额207,000的总和），可以得出98.3万元。

第二项观察：股利所得在94万元以下的存股族适用。

由于抵减税额有上限8万元，因此8万除以8.5%为94万余元，所以超过94万余元的股利所得并没有8.5%的抵减税额优势。（所得税法15条第4项）

B股利所得分离课税，采分离课税单一税率28%，如果课税级距在30%以上的人，可以试算分离课税是否比较划算。（所得税法15条第5项）

3.选择购买KY股票领息或注册地在海外的基金投资

一般人的海外收入，低于100万是不用申报的，而就算超过100万，基本所得额在670万元以下者，也没有缴纳基本税额之问题（最低税赋制的起征门槛是670万）；基本所得额超过670万元的部分按20％税率计算基本税额。

因此当选择注册地在海外的基金，其资本利得以及配息收入，或 KY代号的股票（注册地在海外，只是在台湾上市）所发的股利，在课税基准上，纳入的是海外所得，依照最低税负制来计算。

4.不参与除权息，除权息后买回股票

如果是高所得的朋友，如果在上市、上柜股票除权息之前卖掉股票就不会有股利收入，由于目前不课征证券交易所得税，可达到节税的效果。

但要注意：

A出售股票的成本：证券交易税股票0.3%，ETF0.1%、券商手续费，是否划算。

B出售时间与买回时间符合高卖低买，如无法在股票填权息之前买回，反而没有赚到填权息。

5.「出借股票」来节税

「出借股票」就是「借券」，如遇到除权息，由于股票已经出借，所以自己并不会有股利所得，但会有权益补偿股利，借券收入则列入租金收入来课税。

赚钱辛苦，节税好补

◎本文内容已获 苏家宏律师 授权，原文出处于此；未经同意禁止取用转载。

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