年薪一样...她却少缴税2万元！律师教战5招：存股也能节税

报税示意图。（吴静君摄）

5月报税季即将到来，恩典法律事务所创办人苏家宏在脸书介绍存股族节税的5大关键策略，并分享一个案例，同样是年薪90万的两个人，其中一人少缴近2万的税，关键在于有领股利。

存股族节税的关键策略：

一、股利合并计税

股利合并计税，可以享有8.5%可抵减税额的优惠，每户最高上限8万元。苏家宏强调，尤其在适用所得税率5%的存股族节税效果更明显，因为就股利收入部分，计算上虽然先以5%计算，但是最后可以用8.5%扣回来，倒赚3.5%的可抵减税额，达到节税效果。

二、股利所得可以自由选用合并计税或分离课税

股利所得合并计税可以享有8.5%可抵减税额，最高每户上限8万元，苏家宏提出以下两项观察：

第一项观察：总所得在98.3万元的存股族，可以运用可以减额较所得税额高3.5%的节税优势节税。

由于112年度综合所得净额56万元内的税率5%，所以我们加上42.3万（当年度免税额92,000、单身扣除额124,000、薪资特别扣除额207,000的总和），可以得出98.3万元。

第二项观察：股利所得在94万元以下的存股族适用。

由于抵减税额有上限8万元，因此8万除以8.5%为94万余元，所以超过94万余元的股利所得并没有8.5%的抵减税额优势。（所得税法15条第4项）

B.股利所得分离课税，采分离课税单一税率28%，如果课税级距在30%以上的人，可以试算分离课税是否比较划算。（所得税法15条第5项）

三、选择购买KY股票领息或注册地在海外的基金投资

一般人的海外收入，低于100万是不用申报的，而就算超过100万，基本所得额在670万元以下者，也没有缴纳基本税额之问题（最低税赋制的起征门槛是670万）；基本所得额超过670万元的部分按20％税率计算基本税额。

因此当选择注册地在海外的基金，其资本利得以及配息收入，或 KY代号的股票（注册地在海外，只是在台湾上市）所发的股利，在课税基准上，纳入的是海外所得，依照最低税负制来计算。

四、不参与除权息，除权息后买回股票

如果是高所得的朋友，如果在上市、上柜股票除权息之前卖掉股票就不会有股利收入，由于目前不课征证券交易所得税，可达到节税的效果。

但要注意：

A.出售股票的成本：证券交易税股票0.3%，ETF0.1%、券商手续费，是否划算。

B.出售时间与买回时间符合高卖低买，如无法在股票填权息之前买回，反而没有赚到填权息。

五、出借股票来节税

「出借股票」就是借券，如遇到除权息，由于股票已经出借，所以自己并不会有股利所得，但会有权益补偿股利，借券收入则列入租金收入来课税。