存股族 股息收入计税 大户分小资合

存股族申报个人综所税，可采股利分开计税或合并申报二择一。图／本报资料照片

台湾股民为数庞大，除了赚价差，锁定股息收益的存股族也不在少数。5月申报综所税时，股息收入应选择合并计税或分开计税，KPMG安侯建业税务投资部执业会计师洪铭鸿表示，须视配息来源和个人适用税率而定。

从2018年开始，存股族申报个人综所税，可采股利分开计税或合并申报二择一。「合并计税」指股利所得并入综合所得一起计税，并以股利所得8.5％计算可抵减税额，且同一申报户须合并加总，以8万元为可扣减上限。

至于「分开计税」，则是股利所得跟综合所得分开计税，但没有股利抵减率，一律采单一税率28％。会计业者指出，原则上，高所得存股族采分开计税可能较有利，但仍应整体考量其他所得及扣除额所的影响。

首先，若单以股息收入评估，采分开计税（税率28％）没有上限，合并计税（税率8.5％）则有最高8万元扣抵上限，因此股利收入低于94万元才能全额抵税，以退休存股族为例，若全年股利收入90万元，合并计税还有机会退税。至于依个人综合所得税率来看，会计业者建议，税率落在5％至20％的菜篮族或小资股民，股利所得采用合并申报较适合；若是本身综合所得税率30％以上的高所得存股族，则建议选择单一税率28％分离课税。

勤业众信税务部经理李文廷提醒，股利所得申报方式不同，除了会影响捐赠扣除上限，也要注意今年申报综所税时，长期照顾特别扣除额（12万元）及幼儿学前特别扣除额（12万元）仍订有排富条款。

此外，国税局表示，目前国内高配息ETF大多设有平准金机制，即会从新投入资金挪出一定比例至平准基金，平准金是拿投资者投入本金的一部份分配，「非」属所得，这部分也不会有租税负担。但若千张以上ETF持有大户，可能因平准基金存放金融机构产生利息所得。