报税系列／存股族报税省荷包！菜篮、小资族「一起税」 大户「分开税」
▲有股利收入如何报税，专家建议，小资族、菜篮族可以选择合并计算较为有利。（图／记者汤兴汉摄）
5月报税季节又即将来临，许多民众在去年也领了不少股利，但是股利要如何报税较为省税？目前股利报税有两种计算方式，一种是并入综合所得额当中合并计税、另一种是分开计税，纳税义务人可以二择一，选择较有利的方式计税，经专家计算，选错计算方式要缴的税差4到6万元，因此存股族们报税时一定要仔细精算。
2018年修正所得税法，废除了实施将近20年的两税合一制度，取而代之的，是纳税义务人可以自行选择股利所得可以合并计税或者是分开计税两种方案，因此民众可以在两种方式之中选择较有利的方式申报。KPMG安侯建业联合会计师事务所会计师陈志恺表示，所谓合并计税就是将股利所得，并入综合所得额当中计算，算出依照所得净额后，再依照课税级距5%到40%计算出税额后，依据股利金额的8.5%、最高8万元可以扣抵。
另一种方式，就是分开计税，是股利所得不计入综合所得额当中，其他所得净额按照课税级距5%到40%之中，然后股利所得另外依照28%计算出税额，加计到其他的应纳税额当中，就是纳税义务人该缴的税。
股利收入94万元以下 都可扣抵税额
但是民众应该如何申报股利？怎样计算会比较有利？陈志恺表示，如果适用税率在5%、12%以及20%级距者，选择合并计税比较有利。而适用税率如果是在30%，与28%的差距只有2%，加上加上累进税率及扣免额减除适用的影响，合并计税仍有机会较为有利。
那如果是税率40%的话，基本上选择分开计税比较有利，但如所得金额不算太高，在累进税率及扣免额减除适用影响下，可能会有合并计税有利之情形。
财政部也曾经估算，在94万元以下几乎就是「免税」，意思是94万元之内，每一块钱股利都有8.5%可抵减税额，而不是全年股利低于94万元就免税。而要赚到94万元的股息，以殖利率达到5%来计算，投资金额也要达1800万元以上的大户。
▲存股族报税应仔细计算，才可以省荷包。（图／取自免费图库Pakutaso）
小资族采合并计税 省税近6万元
陈志恺也举例试算，假如薪资所得是80万元、股利所得为20万元的小资族，总收入为100万元，扣掉免税额8.8万元、标准扣除额12万元、以及薪资特别扣除额20万元，所得净额即为59.2万元，所适用的税率是12%，在扣除累进差额后应纳税额为3万3240元。而其中股利所得的20万元可以再乘以8.5%为1万7000元，等于应纳税额3万3240元再扣除1万7000元，总应纳税额为1万6240元。
但是如果该小资族采用分开计税，那么他所领的20万元就不计入综合所得当中，薪资所得80万元扣除免税额、标准扣除额及薪资扣除额后，所得净额为39.2万元，适用税率为5%，应纳税额1万9600元；而股利所得28%，股利部分就要缴税5万6000元，合计之后应纳税额7万5600元。依此来看，该小资族采用合并计税，就比分开计税便宜了5万9360元。
▲小资存股族税额试算。（表／记者吴静君、资料来源／KPMG安侯建业会计师事务所）
高薪、高股息者 分开计税可省4万元
另外，KPMG以高薪、高股利族来计算，假设高薪族群薪资收入是800万元、股利所得是100万元，综合所得就是900万元，如果采合并计税扣除免税额、标准扣除额以及薪资所得特别扣除额，所得净额为859.2万元，适用税率则是最高级距40%扣掉累进差额后，应纳税额为260.72万元；股利所得100万元再乘上8.5%为8.5万，但是最高只能扣抵8万，所以该高薪、高股息收入者采合并计税的话，要缴的税就高达252.27万元。
但是如果采取分开计税的方式，该高薪、高股息收入者，薪资部分扣除免税额、标准扣除额以及薪资扣除额，所得净额759.2万元，税率为40%再扣除累进差额，薪资应纳税额为220.72万元；加计股利所得100万元，应纳税额即为28万元，总计要缴的税则为248.72万元。所以该高薪、高股息收入者，采股利分开计税的话，可以省税约4万元。
▲高薪族高股利收入者试算。（表／记者吴静君、资料来源／KPMG安侯建业会计师事务所）
分开计税者 捐赠节税可能打折
此外，值得注意其他值得注意的是，若纳税义务人采用列举扣除额者，所得税法规定其对教育、文化、公益、慈善机构或团体之捐赠总额，最高不超过综合所得总额20%为限，过往许多高所得者会善用捐赠列举扣除额来兼顾公益及节税。但从若股利所得选择采用分开计税者，由于股利所得不计入所得总额，因此可能会影响到捐赠限额的计算，进而让捐赠的节税打折。