报税季省荷包大作战 综所税3种扣除额一次看

首先，掌握应纳税额计算公式，也就是「综合所得净额 X 适用税率－累进差额」，其中，综合所得净额计算方式为「所得总额－免税额－标准或列举扣除额－特别扣除额－基本生活费差额」。

●标准、列举扣除额 各项目一次掌握

标准扣除额以户计算，免检附任何证明文件，申报时可直接扣除；今年报税，单身者每户标扣额调升为12万4000元，已婚与配偶合并申报，每户为24万8000元。

列举扣除额有6大类，需特别举证才可享受节税，项目包含捐赠、保险费、医药及生育费、灾害损失、自用住宅购屋借款利息、房屋租金支出。

捐赠可抵税的额度，举例来说，对国防、劳军、古迹维护及政府的捐赠，可核实认列无金额限制，政府设立的赈灾专户亦然，民众去年若对财团法人赈灾基金会成立的「赈济乌克兰专户」进行捐赠，可凭基金会开立载明「赈济乌克兰」事由收据，全额列举扣除。

保险费方面，全民健康保险费列举无金额限制；人身保险（寿险、劳工保险、年金险等），以被保险人为计算依据，每人最高列举2万4000元，且被保险人、要保人必须在同一申报户内。

「有壳族」可享的租税优惠、即购屋借款利息扣除；支付的利息应先减除「储蓄投资特别扣除额」，再以其余额申报扣除，每户最高列报30万元房贷利息、以一屋为限，房屋也必须是纳税义务人、配偶或受扶养亲属登记所有。

租屋自住的民众也可善用房屋租金支出扣除额，每户以12万元为限。

医药及生育费扣除额方面，已受有保险理赔部分除外，都可核实认列、无金额限制，但非属医疗性质的支出，不得计列扣除。实务上，常犯错误包含误将美容性质的镶牙、植牙、齿列矫正、整形费用，以及坐月子费用列报扣除。

至于遭受不可抗力的灾害（比如台风）损失，也是受有保险赔偿、救济金等部分不得扣除，其他可核实申报列举扣除、无金额限制。

●标准扣除额PK列举 选谁才能省荷包

民众报税时，标准扣除额、列举扣除额仅能择一适用，选谁较划算，技巧无他，只要检视同一申报户成员中，2022年所支付的「列举扣除项目金额总合」有无超过「标准扣除额的额度」（单身12.4万元、已婚24.8万元）。

若有超过，就应选择采用列举扣除额，并检附证明文件申报，达到节税效果。

●别错过特别扣除额 节税效果再扩大

目前特别扣除额有7项，包含薪资所得、储蓄投资、财产交易损失、身心障碍、教育学费、幼儿学前以及长期照顾。特别扣除额可与标准或列举扣除额同步采用，适用者将能进一步享受节税小确幸。

值得注意的是，今年报税时，薪资所得、身心障碍特别扣除额调升至20万7000元。

储蓄投资则是每户最高列报27万元。财交损失扣除额，不能超过当年度申报的财交所得，若当年度没有财交所得可供扣除、或扣除不足，可后抵3年。

纳税义务人申报扶养5岁以下子女，每人幼儿学前扣除额为12万元；申报户中，被看护者、使用长照服务者等，每人可扣12万元的长照扣除额；这两项扣除额均设有排富条款。

教育学费特别扣除额方面，是针对纳税义务人扶养就读大专以上院校子女的优惠，每人以2万5000元为上限；但已接受政府补助者，应以扣除补助的余额在规定限额内列报，就读空大、空中专校及五专前3年者则不适用。