聪明节税停看听 综所税3大类扣除额全攻略

首先，民众得掌握应纳税额计算公式，为「综合所得净额 X 适用税率－累进差额」，其中，综合所得净额计算方式为「所得总额－免税额－标准或列举扣除额－特别扣除额－基本生活费差额」。

免税额为按人头计算较为单纯，财政部说明，今年报税时，申报户中一般个人免税额为8万8000元，70岁以上的申报人、配偶或直系血亲长辈每人免税额为13万2000元；举例来说，双薪四口之家且包含一名5岁幼子及一名76岁受扶养长辈，该申报户免税额为39万6000元（8.8万元乘3＋13.2万元）。

●标准、列举扣除额比一比 各扣除项目大补帖

标准扣除额以户计算，不需检附任何证明文件就可扣抵；单身者今年报税，每户标准扣除额为12万元，已婚与配偶合并申报者，每户24万元免税。

列举扣除额大致上有6类，需特别举证才可享受节税，安永执业会计师杨建华说明，项目包含捐赠、人身保险费、医药及生育费、灾害损失、自用住宅购屋借款利息、房屋租金支出。

捐赠方面，第一种，捐给合规定的教育、文化、公益、慈善机构或团体，扣除额金额以综合所得总额20%为限；第二，捐至教育部体育署所设的运动员专户，若有指定捐赠给特定运动员，则需并入第一种捐赠，若未指定捐赠，金额可全数作为列举扣除额。

第三，对国防、劳军及政府的捐赠，核实认列无金额限制；第四，对政党、政治团体及拟参选人的捐赠，每一申报户可扣除的总额，不得超过综合所得总额20%，其总额并以20万元为限。

至于保险费，杨建华指出，全民健康保险费列举无金额限制；人身保险、劳工保险、国民年金保险及军公教保险等，以被保险人为计算依据，每人最高可列举2万4000元。

再来是「有壳族」可享的租税优惠，购屋借款利息方面，支付的利息应先扣掉「储蓄投资特别扣除额」，以其余额申报扣除，且每户最高可列报30万元房贷利息，而每户以一屋为限。此外，租屋自住一族也可善用房租支出扣除额，每户以12万元为限。

同时，医药费已受有保险理赔部分除外，都可核实认列、无金额限制；灾害损失方面，也是受有保险赔偿、救济金等部分不得扣除，其他可核实申报列举扣除、无金额限制。

●标准扣除额或列举扣除额 选谁较划算?

民众报税时，标准扣除额与列举扣除额仅能择一适用，财政部表示，要选哪种扣除额申报较能节税，技巧无他，只要检视同一申报户成员中，2021年所支付的「列举扣除项目金额总合」有无超过「标准扣除额的额度」（单身者为12万元、已婚者24万元）。

若有超过，就应该选择采用列举扣除额，并检附证明文件申报，才能节税。

●节税效果再扩大 特别扣除额别错过

财政部表示，目前特别扣除额共有7项，包含薪资所得、储蓄投资、财产交易损失、身心障碍、教育学费、幼儿学前以及长期照顾。特别扣除额可与标准或列举扣除额同步采用，适用者将能进一步享受节税小确幸。

杨建华表示，今年报税，薪资所得扣除额方面，每人最高可减除20万元。储蓄投资则是每户最高列报27万元，可用于扣除金融机构的存款利息、储蓄性质信托资金的收益。财交损失扣除额则不得超过申报的财交所得，若当年度没有财交所得可供扣除或扣除不足，可后抵3年。

针对特殊身份而给予的租税优惠，身心障碍扣除额每人可扣抵20万元；纳税义务人申报扶养5岁以下子女，每人的幼儿学前扣除额为12万元；申报户中，被看护者、使用长照服务者等，每人可扣12万元的长照扣除额。

教育学费特别扣除额方面，是针对纳税义务人扶养就读大专以上院校子女的优惠，每人以2万5000元为上限；但已接受政府补助者，应以扣除补助的余额在规定限额内列报，就读空大、空中专校及五专前3年者则不适用。

●同一申报户所发生费用 皆可以申报扣除？

财政部指出，同一综所税申报户中，每个人的各种所得都要合并申报，但并不是每个人所发生的费用都可以申报扣除。

举例来说，列举扣除项目中，非全民健保的保险费支出，只限「纳税义务人、配偶、同申报户的父母、子女等直系亲属」的人身保险费，且被保险人与要保人应在同一申报户内，才可减除；其他亲属即使是同户申报，且也有人身保险费支出，仍不能适用列举扣除保险费的规定。

检视特别扣除额项目，教育学费特别扣除额也只限于纳税义务人申报扶养的「子女」就读大专以上院校，就可在每人2万5000元限额内扣除；纳税义务人本人、配偶或申报扶养的兄弟姊妹等其他亲属就读大专以上院校，无法申报扣除。（编辑：林淑媛）1110424