大陆研发加计税前扣除优惠 台商申请停看听

大陆研发加计税前扣除优惠，台商申请停看听。（shutterstock）

近期大陆两会发布2021年《政府工作报告》为十四五计划拉开序幕。而3月24日大陆国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，宣告将自今年1月1日开始提高制造业研发费用加计扣除比例至100％，也就是相关企业投入研发费用100元，在税务申报时可按200元的研发费用抵扣。该项新政预料将使更多台商有诱因将海外部份的技术能量配置在大陆。

资诚联合会计师事务所两岸商务与税务服务会计师徐丞毅表示，大陆研发费用的认定有明确的定义，基本上无法做到实质性创新或创造新知识的系统活动，均不适合做为加计扣除的研发费用。此外，研发费用的组成也有严谨的规范，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧或摊销费用、设计测试费、以及其他费用等。公司应在现有的会计基础上，设置辅助帐户，在未来税务申报时才能有所本。

当前大陆持续推行税务系统「放管服」改革，台商企业较容易在当年度取得相关优惠，然而后续的监管才是重点。徐丞毅提醒，过去曾有案例因将研发产成品的相关材料费计入扣除范围，但经深入了解该产成品可对外销售，最终被税局剔除相关材料费；也曾有企业将制造检测部人员薪资纳入研发费用，最终经比对盘查后，补税加罚。

目前大陆税务机关对研发项目有异议时，会转请科技部门提供鉴定意见，并要求企业提供辅助帐及其他佐证资料。徐丞毅强调，申请适用优惠相对容易，但未来查核风险不容忽视。台商企业可以从集团技术能量调整的移转订价议题、核心技术在大陆遭窃取的风险性、以及当地负责人员是否有能力处理科目归集与技术创新性主张等三方面做好自我评估。