FINI在台所得优惠税率 2月底前申请

台北国税局指出，国内公司多采每季或每半年配息，FINI投资股票或债券，取得我国来源的股利及利息所得，如欲适用「所得税协定关于股利或利息的上限税率」，可于2月底前递件申请「预先核准」，稽征机关便可提早在第一季前核发核准函。后续FINI收到股利或利息时，就可按优惠税率办理扣缴申报，不仅能省下事后办理退税的不便，也可避免资金积压。

国税局坦言，先前欲适用优惠税率，须预先申请核释，规定也较为繁杂，为提升FINI申请审核效率、落实协定赋与的租税利益，财政部在2019年发布函释后，放宽来自我国租税协定国的FINI不必再针对每个个别受益人列册。

其中，若属基金及信托型态的FINI，依其适用的所得税协定规定，应检具受益所有人证明者，除另有规定外，他方缔约国居住者得提出「自我声明」，只要叙明该基金或信托所得受益所有人，便可享有租税协定给予的优惠。也就是说，FINI不须再检具包括基金或信托的受益人名册、个别受益人为他方缔约国居住者的证明、或载有他方缔约国居住者的受益比例等各款规定的文件。

此外，近三年内已取得核准函的申请案件，若无重大异常，可延长一年，免于繁琐行政流程。国税局表示，考量前经审查核准在案，且FINI有持续在台投资意愿，经受理稽征机关检视FINI居住者证明、授权书及受益所有人自我声明等资料，如无重大异常，得酌予延长核准适用年限最长为24个月。

另外，高雄国税局提醒，目前适值2023年11－12月期营业税申报期（截至2024年1月15日止），采历年制的兼营投资业务营业人，要留意将全年度取得的股利收入，并入当年度最后一期（11－12月期）的免税销售额计算报缴营业税，若疏忽未予调整可能导致补税处罚。