ETF配息要課稅嗎？存股族領息節稅攻略 艾蜜莉會計師：股息這樣報最省錢

ETF配息要课税吗？如何聪明节税？惠誉会计师事务所主持会计师艾蜜莉（郑惠方）来说明。 图／Shutterstock

李小姐有3个小孩，跟丈夫都是上班族，两人的年收入已达缴税级距门槛。目前手中的存股有4档：0050、0056、006208、00878，在逐渐累积下，他们很担心这些ETF领到的配息会影响到缴税级距……尤其报税季又快到了，该如何聪明节税？

5月是国人申报所得税的季节，根据所得税法规定，民众投资国内营利事业获配的股利所得，不管是股票或ETF，都必须纳入综所税申报。

两种股利所得税计算方式

惠誉会计师事务所主持会计师艾蜜莉（郑惠方）提醒，个人境内居住者的股利所得课税有两种课税方式，一是「股利所得合并计税」，二是「单一税率28%分开计税」（二择一），为投资人合法的节税管道。

一、将股利并入综合所得总额计算

艾蜜莉会计师解释，所谓「股利所得合并计税」，是指投资人领到的股利并入综合所得总额课税，但可以「股利×8.5%」计算可抵减税额，再用来抵减综合所得税之应纳税额，每一申报户可抵减税额上限是8万元，抵减有余还可退税。

将股利并入综合所得总额计算。 图／惠誉会计师事务所提供

二、股利采28%单一税率分开计算

至于「单一税率28%分开计税」，则是将股利所得从各类所得中拆分出来，以28%税率单一计税。

这种方案比较单纯，也就是说，实际领到20万元股利，那股利所得要缴的税就是56,000元（20万元×28%）。

股利采28%单一税率分开计算。 图／惠誉会计师事务所提供

高所得者适合股利所得分离课税28%

究竟，李小姐或是存股族该采用那种方案比较有利？艾蜜莉会计师说，要视个人的综合所得税适用税率而定。

．综所税率在20％以下的人

由于综所税率已低於单一税率28％，应该选择「股利所得合并计税」，而且此方案中还有8.5%或8万可抵减税额。

．综所税率在40%的人

因为股利并入综合所得的实质税率可能超过分开计税的税率28%，所以多数情况下选择「单一税率28%分开计税」会比较有利。至于税率在30%的人，建议应就两种方案实际试算，再来择优选择。

除综所税外，ETF配息还需留意的是，如果公司单次股利给付达2万元（含）以上，需要扣缴二代健保2.11％补充保费，换句话说，配息频率越高（例如月配），也能降低二代健保补充保费的压力。

收益平准金要缴税吗？

艾蜜莉会计师补充，目前国内的高配息ETF大多有收益平准金机制，意指投资人自己的钱配息给自己，分配的是本金，非属所得，不会被课征股利所得税及二代健保。

个人海外所得超过100万要课税

此外，如果ETF的投资标的在国外，如美债ETF等，其股利于属于「个人海外投资所得」，只要每一申报户当年度合计金额未达新台币100万元就免计入最低税负制之基本所得额（海外所得不是综所税课征范围，而是最低税负制课征范围），若达新台币100万元，应计入最低税负制，并与综合所得净额合计，有750万的扣除额（113年度开始，114年5月申报适用），超过金额以单一税率20％计算基本税额，再与一般的综所税额相比，以较高者缴税。

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