ETF配息来源 影响课税与否

ETF配息报税方式

ETF（被动式基金）近年成为国民热门投资标的，其中高股息ETF更是不少民众理财首选，会计师指出，ETF依配息来源不同，租税负担也会有所差异，才能妥适规划并找出最适合自身财务状况的方式。

其中，股利或盈余所得是以「境内标的」为主要成分股ETF最大宗配息的来源，其课税方式与直接取自营利事业配发「股利或盈余所得」相同，属于营利所得，适用「二择一制」课税，即「合并计税、8.5％抵减税额」或「分开计税、28％税率」。

且若单次股利给付达2万元（含）以上，需要扣缴二代健保2.11％补充保费，并以单次给付1,000万元为上限。

至于ETF配息来源如是财产交易（国内）所得，因为是出售该ETF成分股所赚取的价差（利得），适用所得税法第4条之1「证券交易所得停征」规定，无所得税负担，亦非健保补充保费标的，具有节税优势。

会计师表示，国内高配息ETF大多有平准金机制，从新投入资金挪出一定比例至平准基金，可投资金额就减少了；简言之，平准金是拿投资者投入本金之一部份来分配，其「非」属所得，所以没有租税负担。

另一种比较少见的配息来源是境内金融业利息所得，通常是千张以上ETF持有大户才会出现的报酬种类，即平准基金存放于金融机构产生的利息所得，这类别所得金额属于所得者「利息所得」，应予计入综合所得总额，但享有27万元储蓄投资特别扣除额；若单次股利给付达2万元（含）以上，需要扣缴二代健保补充保费。

会计师表示，最后一种则是海外营利所得，又依成分股所得来源分为「大陆地区」及「大陆地区以外的海外」。

对在我国设籍居住者而言，基于「台湾地区与大陆地区人民关系条例」特别法规定，大陆地区来源所得须计入综合所得税报缴，获配营利所得也不例外。

非大陆地区的海外所得部分，则属于「海外所得」，每一申报户当年度合计未达100万元者免予计入「所得基本税额条例（最低税负制）」课税；「海外所得」合计达100万元者应计入最低税负制，并与「综合所得净额」合计，共享有670万元扣除额度，超过者适用20％税率。