台美双重课税谈判 箭在弦上

图／本报资料照片

台美全面性租税协定谈判五大项目

美国财政部10月29日宣布，为了避免双重课税，美方预计未来几周内将与台湾进行协商谈判，以商订合宜的租税协定，减轻企业跨境投资所面临的租税负担，进一步开拓台美双方半导体产业合作契机。

美国财政部美东时间29日宣布，美台双方在美国在台协会（AIT）和驻美国台北经济文化代表处（TECRO）主持下，将开始进行台美租税协定的谈判，以解决双重课税问题。预计第一轮谈判将在未来数周内举行。

美国财政部强调，此举亦将支持美国政府2022年8月通过的「晶片与科学法」中欲强化半导体供应链、创造就业机会，并鼓励企业在美投资设立晶片厂目标。

本次台美租税协定协谈判系建立在美国国会的倡议基础上，拜登政府认可众议院和参议院内各委员会为解决双重课税问题所做的工作，包括提出「美国－台湾加速双重课税减免法案」和「美国－台湾税务协议授权法案」草案。拜登政府承诺在谈判过程中与相关委员会保持沟通，以及与美国国会合作，通过立法批准最终协议，并透过美国内地税法实施协议。

勤业众信国际租税业务负责人徐有德指出，此项公告对台美民众及企业如同一剂强心针，降低美国大选相关新闻不利台湾的不确定性。有利于正赴美投资之台商，对于赴美投资多年因盈余汇回税负导致资金滞留美国的台商企业更是利多。

资诚税务咨询顾问公司董事蔡怡歆分析，此次协议谈判对于台资企业具有二大重要意义。首先，降低跨境支付的扣缴税将减少企业的税务负担，提升获利能力。其次，规范常设机构和短期外派员工的税务处理条款，将有助于企业更灵活地进行跨境人力资源的配置与管理。但是企业必须注意反租税滥用条款和信息交换条款所产生的影响。

KPMG安侯建业税务投资部执行副总廖月波表示，引入常设机构概念、外派员工的税务处理方式，将使台商在美活动是否需课税将有更明确的判定原则，有望降低赴美投资台商及外派员工的税负负担及增加税负确定性、降低跨境支付款项扣缴税率，则可优化台商在美国的获利情形，提升在美国市场的竞争力，预期租税协定将为美国与台湾带来双边利益。

安永联合会计师事务所执业会计师周黎芳指出，目前尚未通过生效的美台双重课税快速减免法案，尚有一些细节没有说明，而台美避免双重课税协定的谈判可针对这些细节做进一部讨论，但相信台商未来将可运用该协定提供的租税优惠，设计更多样化的交易模式，再配合一些间接税如关税的考量，来达到集团整体税负最佳化。