員工宿舍租金抵稅 兩要件

宿舍示意图。 联合报系资料照

财政部高雄国税局提醒，企业申报扣抵营业税时要留意，营业人承租员工宿舍，如未限制供一定层级以上员工使用，且非属酬劳员工性质，并为集中或统一管理员工目的者，支付的租金进项税额就能扣抵销项税额。

高雄国税局表示，营业人承租宿舍供员工住宿，多属业务考量，例如供原居住外县市、国外或调职之员工住宿或为集中管理外籍员工；此外承租宿舍供员工住宿，有助提升企业形象或透过集中管理以提高营运效率，间接提升生产量或销售额。

员工宿舍租金扣抵营业税规定

因此，财政部2021年9月发布解释，营业人承租供总、分支机构员工使用的员工宿舍，只要符合两项条件，包括「未限制供一定层级以上员工使用且非属酬劳员工性质」、「为集中或统一管理员工目的」，能认定为供本业或附属业务使用，租金的进项税额可扣抵销项税额。

不过，国税局特别提醒，员工宿舍租金中，若有关水电、瓦斯费等支付的进项税额，则属于酬劳员工性质，不得扣抵销项税额。

国税局举例，甲公司承租房屋供员工住宿使用，且符合上述两要件，每月租金1万元，该期水电费2,000元，甲公司营业税是以两个月为一期申报，在计算税额时，就是将1万元租金乘上两个月，再乘上5%营业税率，得出可申报进项税额1,000元。

然而该期水电费，2,000元乘上营业税率5％，得出的100元，则不能拿来申报扣抵销项税额。

国税局强调，只要具备酬劳员工性质，均不可扣抵销项税额，最常见的是过年过节送礼，公司行号特别购置礼品犒赏辛苦的员工，税法认定上属于酬劳员工性质，无法扣抵销项税额。

此外像营业人支付员工康乐活动费用、员工旅行费用、员工生日礼品、员工因公受伤之慰劳品、员工婚丧喜庆的礼品等，进项税额也都不可申报扣抵销项税额。

国税局提醒企业，营业税法中有明确规定，在判断是否能扣抵销项税额时，是否专供业务所用、是否酬劳特定员工等，都是重要的判断基准，营业人应特别留意相关规定，以免申报错误，影响自身权益。