報稅眉角報你知／綜所稅申報 避開七NG樣態

国税局、会计师提醒综所税纳税人，个人无论在列报扶养、各项扣除额等方面均应留意申报细节。 图／联合报系资料照片

5月报税季来临，国税局、会计师提醒综所税纳税人，个人无论在列报扶养、各项扣除额等方面均应留意申报细节，以免因一时疏忽而遭到补税，常见有七大NG样态。

首先是浮报扶养子女免税额。过去国税局曾查获，有民众在报税时，将他人子女伪报成自己的子女，这类案件都可透过财政部财政资讯中心所提供资料，来查出违章情形，恐遭到补税加罚。

个人综所税七大NG样态

除这类故意违规，也有可能不小心忽略扶养子女适用要件，或是离婚夫妻重复列报扶养子女，在申报综所税时都要特别注意。

第二是夫妻合并申报错误。国税局提醒，依规定，夫妻虽可选择分开计算税额，但在申报时，应采合并申报，除非是结婚第一年，隔年5月报税时仍可自由选择合并或分开申报，后续年度就要合并申报。

财政部提醒，由于我国婚姻制度采登记制，夫妻申报规定都是以「登记日」为准。如果去年两人结为连理并完成登记，今年5月报税仍可选择要分开或合并，可选择最有利方案；但明年起就必须合并报税。

离婚也是同样道理，应以离婚登记日为准，去年离婚、办妥离婚登记，今年5月仍可选择分开或合并。不过如果一对怨偶是由法院判决离婚，则是以判决日为准。

第三，错误认列捐赠额。勤业众信私人暨家族企业服务团队会计师王瑞鸿举例，常见错误是将「点光明灯」费用申报列举扣除额，他提醒，即便寺庙有依法登记，但点光明灯、安太岁等费用并非捐赠性质，不得作为综所税列举扣除。

另外捐赠的时间点也要留意，例如今年403花莲地震，若民众有捐款，今年5月报税时还不能列为捐赠扣除额，必须等到2025年5月、申报今年所得税时才能扣除；不过若是去年捐款供土耳其地震赈灾，今年就能申报抵税。

第四，错误认列医疗费用。王瑞鸿指出，如美容支出、坐月子支出、看护支出等费用，在国税局认定上，均不属于医疗费用，所以在认列扣除额时，不应列报为医疗支出。

此外国税局提醒，民众若要列报本人、配偶、受扶养亲属的医药费，必须以给付公立医院、全民健保特约医疗院所，或经财政部认定会计纪录完备正确的医院为限，也就是说，若名医诊所为私立、不符合前述要件，医药费将无法列报。

第五，将窃盗损失误以为灾害损失。国税局说明，灾害损失是指震灾、风灾、 战争、核灾、气爆等，不包含遭窃，此外也必须扣除保险赔偿或救济金部分，并检附证明文件。

第六，错误认列购屋借款利息列举扣除额。国税局表示，常见错误样态包含列报「修缮贷款」或「消费性贷款」等，不属房贷利息支出；或纳税人本人、配偶或受扶养亲属，在课税年度未在该地址办理户籍登记。

第七，教育学费申报错误。国税局表示，民众可列报就读大专以上受扶养子女教育学费，不过子女就读学校若在国外及大陆地区等未经教育部认可学校，则会被剔除，如子女在国外就读语言学校的费用。

此外若是本人在职进修学费、或是空中大学等，也不符合教育学费申报规定，都不能列报扣除。

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