独家观察－一次割肉太痛 企业可透过营所税暂缴分期

依现行规定，每年的暂缴期间是9月1日至9月30日，至于暂缴金额有两种计算方式，一种是「一般申报」，就是依前一年营所税应纳税额的一半计算；另一种则是「试算申报」，企业可用当年上半年实际营业额来核实计算税额。

主要是每年到了5月报税季，除了一般民众可能因为要缴综所税而肉痛，企业5月申报营所税也常觉得大失血，但办理暂缴之后，企业隔年5月结算今年度营所税时，可根据实际情况「多退少补」，避免一次支付一大笔税金。

举例来说，甲公司去年应缴纳的营所税为100万元，根据暂缴制度，甲公司需要在今年9月1日至9月30日期间，缴纳50万元的暂缴税款。如果明年5月，甲公司结算今年度应纳税额为80万元，则可以申请退回20万元税款。

换言之，营所税暂缴对企业而言类似是「预付」、「储值」，减轻一次性税金支出压力外，也有助企业掌握财务状况、增加税务透明和提高税务管理效率。但暂缴制度只适用于营所税，也就是一般公司行号，其他如营业税、综所税则没有暂缴制度。

原则上，企业只要须缴纳营所税，就必须办理暂缴，但有几种情况可以豁免，例如没有固定营业场所的营利事业，或独资、合伙组织及经核定的小规模营利事业，还有前一年度营所税 应纳税额或当年度新开的业者等。

此外，营利事业于暂缴申报期间届满前，如果解散、废止、合并或转让，或是营利事业按上年度结算申报营利事业所得税应纳税额二分之一计算的暂缴税额低于新台币2千元，也都可以申请免办暂缴。

先前疫情较严重的期间，考虑很多企业营运受冲击，政府也采取相关免办暂缴的措施，以去年为例，约有5万多家企业因而免暂缴，今年则是疫后首度恢复正常办理暂缴措施，但为让企业更便利，也开放更多元的缴纳方式。

目前财政部电子申报缴税服务网提供的「营利事业所得税电子暂缴申报系统」软体，已设有线上缴税功能，营业人可选择晶片金融卡及活期（储蓄）存款帐户，也可采用信用卡办理暂缴，相关金额可累积红利、哩程或折抵现金。