公司组织营利事业 办理盈亏互抵 需扣投资收益

依财政部66年3月9日台财税第31580号函规定，公司组织的营利事业适用所得税法第39条规定，从本年度纯益额中扣除前10年各期核定亏损者，应将各该期依同法第42条规定免计入所得额的投资收益，先行抵减各该期核定亏损，再以亏损余额，自纯益额扣除。

近日高雄国税局查核110年度营利事业所得税结算申报案件时，发现A公司经会计师查核签证申报全年所得额为300万元，扣除前十年核定亏损扣除额250万元（109年度亏损金额），申报课税所得额为50万元。

查核发现，A公司109年度经核定亏损250万元，该年度不计入所得额课税的投资收益为200万元，因此109年度可扣除亏损余额应为50万元，核定A公司110年度课税所得额为250万元，调整后课税所得额增加200万元，补税40万元。

国税局提醒，公司组织的营利事业，若是要适用所得税法第39条第1项但书规定的盈亏互抵，须会计帐册簿据完备，亏损及申报扣除年度均使用蓝色申报书或经会计师查核签证，并如期申报，方可适用前十年亏损扣除的规定。

如亏损年度有不计入所得额课税的投资收益，亏损金额也应先减除亏损年度的投资收益，以其余额自纯益额扣除，以免因未将投资收益先抵减亏损金额，致多报前十年核定亏损扣除额，而遭补征税款并加计利息。