跨境投资越南 勤业众信聚焦税务议题

勤业众信表示，第一站为越南，勤业众信于23日举办「后疫情时代的越南『越来越幸福』的投资关键」越南线上税务论坛，说明越南目前经济情况、政府公布的产业转型及发展计划、外商（含台商）投资统计数据，以及招商引资租税优惠新政和外籍个人所得税规定。

在越南疫情趋缓及边境管制松绑后，可预期外资将重启或加快越南投资的脚步，对越南的投资热潮仍然可望延续。然而，勤业众信联合会计师事务所税务部会计师许嘉铭指出，过往在越南的企业多因移转订价文据不充足或不合理而遭受核定或处罚，以及近年来几起因间接转让越南投资而课征资本利得税之案例。

许嘉铭提醒，投资者需要从税务角度方面，事前妥善规划投资架构以及集团移转订价政策。此外，台籍干部之个人所得税风险，包括：重复课税、未如实申报海外所得等，企业宜审慎规划员工之外派期间、评估租税协定之适用性以避免重复课税、辅以税负补助计划如税负平衡政策等，同时也需事前与员工进行充分沟通。

勤业众信联合会计师事务所税务部协理王珮真表示，越南政府相当注重移转订价的查核，也早在2017年便引入OECD的移转订价三层文据制度。历经几次修法，2020年公布的最新版移转订价法规内，明文规定合理常规区间下限提高至第35百分位，也表示进行受控交易的企业如要符合越南规定的标准，可能需要分配更多的利润予越南个体，对于原先仅保留最低利润的企业是一大挑战。

此外，实务上的租税优惠申请案件，常见企业未能充分准备与公司经营项目及内容有关的佐证文件，例如：制程说明、生产过程中使用的技术，技术转移的事证等因素而导致最终申请失败。提醒企业在申请过程中，和有关主管当局保持密切沟通交流也是重要关键。

德勤越南税务咨询公司副总经理黄建玮指出，越南相较于邻近东南亚各地的相对优势，在于平均年龄32岁、具有充足劳动力（5040万名适龄劳工）、较低失业率（3％）、已生效之租税协定近80个，并参与CPTPP、RCEP、EVFTA、UKVFTA等多项国际贸易协定。然而，在劳工的教育程度、整体基础设施－尤其是物流方面，以及经商设立流程简化方面，应可向其他地区借镜。最后，黄建玮也提到，越南已表态支持OECD双支柱，但相应的税务影响或法规修订都需要时间进行研拟，因此，短期内应不会对越南产生直接影响；但从长远来看，现行制度下越南对于跨境服务和货物供应商的征税方法、移转订价规定或其他相关的税收制度，很可能因此改变需持续关注及追踪。

勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师徐有德提醒，国际情势瞬息万变，法令规定也不断推陈出新，已经进行或预计进行海外投资的台商，应即早掌握各地税制变动并进行全面评估，以利尽早布局相关因应措施。有意南向越南的台商，应事先了解当地经济环境、税法及租税优惠相关规定，并针对适用的可能性进行研究以争取最大利基，同时多方面考量投资架构、移转订价以及外派人员政策。