最低税负制 勤业众信解读美国税制

勤业众信联合会计师事务所税务部会计师李嘉雯。图／勤业众信提供

全球最低税负制无论是欧盟、经济合作暨发展组织（OECD）及美国皆于2022年12月有诸多进展，全球皆朝向税收公平之路迈进。勤业众信联合会计师事务所税务部会计师李嘉雯昨（30）以美国为例，解读该国就相关税制的规画。面对全球贸易，企业务必留意各地区之税收制度，制定相应策略。

美国财政部（Department of the Treasury）及国税局（Internal Revenue Service）亦于2022年12月发布「暂时性指引2023-7」，该指引规定CAMT之适用，并说明后续正式公告之法规将与该指引一致，该指引主要分为第三段到第七段。李嘉雯指出，该指引第三段主要说明特定型态并购交易、债务清偿及摆脱破产状态等交易而产生之收入，于计算AFSI时应予调整；第四段则针对税法Section 168下使用加速折旧法之折旧资产其相关折旧、销货成本及处分损益于计算AFSI之调整。

现行公告之通膨削减法案系自2022年12月31日后之税务年度开始生效，因此，于法规正式公告之前，台湾企业若在美国有子公司或孙公司等布局，可参考暂时性指引之规定，评估其AFSI是否超过避风港规定及试算CAMT。美国财政部及国税局预计于正式法规公告前再次发布暂时性指引，以避免CAMT对保险业及其他产业造成未预期之负面影响。该暂时性指引预计内容包含：为财务报表目的按市值计价的项目、其他综合损益之项目及特定再保险合约之嵌入式衍生性金融工具。美国此举势必造成其他地区跟进，以确保本地企业课税权留在境内。