全球最低税负制 可能影响跨国企业

近期G7财长会议声明支持全球最低税负制（GMT），支持者表示可防止跨国企业集团将利润转移到低税负地区外，也会终结各国政府为吸引和留住投资、创造就业机会等而纷纷减税之不良竞争。

资诚税务咨询顾问公司苏宥人指出，GMT的制度设计还有很多尚待厘清之处，诸如：GMT税率之高低、其与CFC等既有制度之共同相处方式，以及计算税率及税基方式等，将对于跨国企业每年之财务绩效及现金流量有深远影响。

另在GMT制度开始进行后，各国是否完全按照OECD规范实施，且GMT是否仅在最终母公司层次适用，还是连中间控股公司亦须申报缴纳等，也将大幅影响集团未来税务遵循之成本及复杂度。

在拜登当选美国总统后，美国政府开始积极推动全球最低税负制，并表示希望将其税率定为21％。然而，据经济合作暨发展组织（OECD）讨论，相关税率则集中在10％至15％区间，拜登政府也有所让步，表示将接受15％以上作为全球最低税率。

G7财长会议于2021年6月5日初步同意将GMT税率订在15％，但仍需获G20、OECD等进一步支持。

举例来说，若最终经OECD认可的GMT税率为15％，某集团总部设于参与GMT的A国，并在税率为11％的B国设立子公司，则A国将要求该集团补缴（15％-11％）= 4％最低税负，亦即海外所得来源国税率与全球最低税率的差异。