因应全球最低税负制 星港台推国内版方案

（国际财政协会（IFA）中华民国总会与勤业众信联合会计师事务所28日举办「数位浪潮暨国际租税发展研讨会」。（图／勤业众信提供）

勤业众信税务部会计师徐有德指出，针对全球最低税负制（GMT），波兰和匈牙利因疫情与地缘政治而相继反对，其他国家也认为需要更多准备时间。但英国也表明预计于2024年开始施行，香港、新加坡也在讨论制定国内版最低税负制（DMT），而台湾也确定CFC制度自2023年生效。

国际财政协会（IFA）中华民国总会与勤业众信联合会计师事务所28日举办「数位浪潮暨国际租税发展研讨会」。

未来GMT上路后，台湾母公司针对CFC所缴纳之税款，在计算各营运地区有效税率时，按规定应分配至CFC所在地，有助提高CFC所在地有效税率，可以避免在CFC所在地重复缴纳GMT，亦有助于保全台湾税收。

若台湾不施行GMT，适用GMT台商跨国企业集团补充税款需透过征税不足支出原则（UTPR），由施行UTPR集团成员所在国分摊缴纳。当境外盈余汇回台湾须课征营利事业所得税，但无法扣抵经UTPR分配并已缴纳税款，可能导致集团税负加重。

而香港、新加坡若制定了DMT，若该地区有效税率低于15％，依据其公式，DMT税款仍可降低GMT补充税款金额。惟对企业而言，整体税务成本可能上升，对于原先透过新加坡或香港做租税规划的跨国企业也将产生影响。简言之，置于该地之利润将不同于以往而至少负担15％税负。

目前欧美国家针对「支柱二」全球最低税负制（GMT）实施日期尚未达成共识，而各国对数位资产交易课税方式也还在观望。

国际财政协会中华民国总会理事长暨财政部常务次长李庆华表示，财政部一直密切关注OECD发布的税务相关报告，而为接轨国际反避税趋势，去年底已正式公告受控外国公司制度（CFC）将2023年度起施行。

勤业众信税务部营运长林宜信表示，OECD于今年3月针对加密资产交易尽职调查、资讯申报、课税规范等发布申报框架与共同申报准则（CRS）修正案等，有效确立规范架构做为未来各地区立法参考。

另勤业众信风险咨询服务部资深执行副总经理林彦良指出，数位货币生态正复制现代金融生态，从以往的挖矿、买卖，现已包含消费支付、DeFi金融衍生性商品与募资活动，如NFT创新的艺术与金融结合商品与应用于社福、投票等城市治理。

然而，勤业众信国际租税主持会计师廖哲莉认为，各地区主管机关对加密货币定义也有「商品」、「货币」或「金融产品」差异，也产生课税差别。