来我家聊专业系列3 家事常见的跨境问题

■企业接班与股权规划

常见家族企业传承的跨境问题，多半发生在家族企业的股权规划与分配给台美双重国籍的孩子时，父母需决定是全权交由孩子管理，还是分配一定比例的股权给孩子，不止涉及到公司治理结构的设计，也需考量在法律和税务上的合规操作。

美国人持有境外股权要注意的是美国受控外国公司（CFC）的规定，只要美国人直接或间接持有外国公司股权50％以上、或10％以上且具董事/高阶经理人身分，便需向美国税局申报外国公司股权结构、资产负债表或损益表等资讯，建议父母在股权规划上特别留意此税务遵循规定，透过家族股权设计及职位安排，可兼具权益分配及控制权设定，让具有美籍的孩子在正式接班前也能参与并管理公司营运的能力。

■台美双重国籍的所得税申报及赠与税规定

美籍第二代学成回台后，仍须留意美国税务申报义务，如未遵循，需留意可能有美国护照被AIT收走的风险。

美籍人士在台湾可透过两种方式避免重复课税，以薪资所得或执行业务所得来看，美国税局针对长期在海外工作的税务居民提供一年12万美元的免税额，因此，一年薪资所得在台币300多万的范围内，不会有美国的应纳税额。但免税额需透过申报才能适用，即使所得低于免税额还是有美国所得税申报义务。

其他类型的所得要避免重复课税的做法是透过海外税额扣抵，在台湾缴纳的所得税可于美国税务申报时直接抵扣，由于台湾所得税税率较美国高，一般薪资所得、董监酬劳、利息所得、租赁所得等，在台湾有缴税的部分，在美国申报时基本上都足够抵扣。

比较特别的所得项目例如分离计税的股利所得、买卖股票的资本利得，因在台湾适用的税率较低或是免税，通常需要在申报美国税报时补缴美国税。另外，美国税务居民如果在美国境外有1万美金以上的金融资产，则每年需另外向美国财政部申报FBAR 美国金融资产申报表。

最后，提醒在台美籍人士赠与税的规定，台籍父母合计一年有近500万台币的免税额可移转资产至美籍小孩身上，这部分虽然不用缴纳台湾赠与税，但美籍小孩一年收到超过10万美元的海外资产受赠，需向美国税局申报Form 3520，只需申报不用缴税，但要特别留意未申报可能面临至少1万美元的罚款。

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