企業收房產押金 利息要稅

不动产示意图。 联合报系资料照

财政部台北国税局表示，营业人出租不动产及机器设备等财产，除每月收取租金外，若另外收取押金，应以该年元旦的邮政定期储金1年期固定利率，计算出押金利息，开立统一发票并报缴5%营业税，但未满一个月者免予计算。

国税局表示，营业人将不动产及机器设备等财产出租收取押金，应于每月月底依「营业税法施行细则」规定，以当年1月1日邮政定期储金1年期固定利率计算押金利息，并开立统一发票交付承租人。

公司出租财产押金利息计税规定

不过，国税局指出，当收取押金计息金额相当零星，可改为按年计算押金利息，并在第一个月时按全年押金利息开立统一发票报缴营业税，简化开发票及报缴程序。

国税局举例，仓储业者甲公司今年1月1日将仓库出租给乙公司，收取押金180万元，今年1月1日邮政定期储金1年期固定利率为1.6%，按月计算的押金利息为180万元乘上1.6%，再除以12个月，结果为每月2,400元。

国税局指出，此时甲公司可采「每月」计算利息，月底开立销售额2,400元的三联式统一发票给乙公司，明细为销售额2,286元及税额114元；或采取「每年」计算利息，可在今年1月按全年的押金利息2万8,800元，开立销售额2万7,429元及税额1,371元的三联式统一发票并报缴营业税。

国税局提醒，营业人如有出租财产收取押金，未依前述规定计算押金利息，导致短漏开立统一发票，在未经检举、未经稽征机关或财政部指定调查人员调查前，应自动补报并补缴所漏税款，可加计利息免罚。

另外，若是个人出租房屋收取租金及押金，国税局表示，房东应就各款项按各年度元旦邮政储金1年期定期储金固定利率，计算租赁收入，但若房东可确实证明押金用途，而且已将运用产生的所得并入所得税办理结算申报，租赁所得才能减除押金利息，以余额申报租赁所得。