台版肥咖条款 金融机构违规今年将开罚

五区国税局将针对金融机构第2度进行CRS检查，今年将可能首度开罚。图为台北国税局。（本报资料照片）

有「台版肥咖条款」之称的税务用途金融帐户资讯（CRS），2022年度网路申报在今年6月底完成，9月将会与澳洲、日本及英国自动交换。五区国税局将针对金融机构第2度进行CRS检查，值得注意的是，去年首度检查为「辅导」性质，但今年将可能首度开罚，如金融机构违规情节重大，将最高处分1000万元。

所谓CRS，为各国会依据经济合作暨发展组织（OECD）规定将立法范本订于国内法规内，各国金融机构要辨识出属于其他国家的税务居住者，以台湾而言，就要找出日本、澳洲、英国等交换国家的税务居住者资讯，并与这3国交换。CRS又有「台版肥咖条款」之称，透过金融机构尽职调查与金融帐户资讯交换，让各国可以了解纳税义务人海外所得及是否诚实申报，打击逃漏税。

金融机构所申报2022年度金融帐户资讯，澳洲、日本与英国税务居住者或者控制的笔数有16万5961笔，年增14.31％；但帐户余额则剩下1兆7858亿元，年减14.81％，帐户收入流量758亿元，年减35.85％。

就各国金融帐户资讯来看，日本、澳洲的存款流量都减少，英国则增加，财政部官员分析，就2022年经济成长比2021年高分析，存、流量的异动与经济成长关联性较低；另外，台湾与3国的双边贸易也没有大幅变动，还需进一步了解是否有大额资金的流动，才能够探究相关原因。

去年首度检查、「辅导」性质较重，今年国税局就可能会正式开罚，依据《税捐稽征法》46条之1规范，如果规避、妨碍、拒绝税捐稽征机关调查处3000元到30万元罚锾；若没有进行金融帐户尽职帐户等审查，可处20万到1000万元罚锾。财政部表示，透过将违规态样公布于网路上，希望各金融机构也会依此进行自我检视，降低违规遭到处分的机会。