台美类租税协定 提出快速双重税收减免法

类租税协定，美提快速双重税收减免法。财政部。（图／吴静君摄）

近期台美租税协定成为备受关注的话题，一般来说，签定租税协定是解决两国双重课税的传统方式。虽然租税协定的条款可弹性调整，但所需通过及生效时间冗长，且实务施行上会具有一定的挑战性。

因此，为了解决台美间双重课税问题，美国提出《美台快速双重税收减免法案》(U.S.-Taiwan Expedited Double Tax Relief Act)。此法案一般被称为台美「类」租税协定，法案拟新增美国联邦税法(Internal Revenue Code)第894A条，以修订美国国内法之方式解决双重课税问题。

资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人表示，由于今年7月开始，外界有许多关于「类」租税协定「通过」的资讯，以下针对目前台美「类」租税协定法案的立法进度进行详细讲解。

一般而言，税改相关法案须从众议院开始，并由岁入委员会(House Committee on Ways and Means)提出草案条文版本，将其提交至全体众议院投票。全体众议院投票通过后，众议院通过之草案版本将交由参议院财务委员会来做审议，并投票决定是否将草案送至全体参议院。全体参议院会接着针对财务委员会审议通过的草案版本进行投票。

若两院通过之草案版本有所差异，将会组成联席委员会(Joint Conference Committee)，针对参众两院各自通过草案之差异部分进行协商，完成协商之新草案将会再被送至全体众议院与参议院进行新一轮投票，最终获得两院一致通过的草案版本，会交予总统签署，以完成立法。

在美国时间7 月12日，众议院美国岁入委员会与参议院财务委员会的财税委员共同提出了初步「类」租税协定草案之讨论稿(Discussion Draft)，这份讨论稿是法案条文的初步版本，目的是让各方对法案的具体内容有初步地认识与了解，并寻求专家、学者对初步草案的意见。

接下来，美国时间9月14日，参议院财政委员会内部审阅7 月12日提出的讨论稿，并决议美国方面将以修订国内税法的方式解决台美双重课税之议题。财政委员会同时提出了对《美台快速双重税收减免法案》的看法，并更加详细地说明此法案概念性与技术性内容，亦在草案中新增对于运动员与演员所得的相关规定。

接着，两院财税相关委员于10月19日共同向参众两院提出一致之草案条文版本。于美国时间10月25日，草案已送至于岁入委员会进行审核。

苏宥人表示，上述由两院之财政委员共同推动立法的情况一般较为少见，推测两院财政委员应提前对「类」租税协定的草案进行讨论与协调，因此提出相同的草案条文版本，虽目前《美台快速双重税收减免法案》之草案仍须从众议院开始进行投票，尚在立法的初步阶段，但因为两院已事先进行协调且送交两院投票之草案条文内容相同，后续两院通过的草案条文版本可不需要花费过多时间进行协调的可能性较大，甚至可能因为两院投票通过的草案版本一致，而无需送至联席委员会进行协商，就能交予总统签署，由此可预期法案能快速通过，最快有望于明年正式生效并开始适用。

另外，法案中有但书要求台湾须向美国提供相应之租税优惠，「类」类租税协定才能正式开始适用。若明年台美双方皆能顺利完成立法，将可有效解决台美双重课税之问题，减轻台湾个人与企业赴美投资之税务负担，为台美双方带来实质利益。

苏宥人建议，已赴美投资或预期赴美投资之台湾个人与企业，应持续关注与更新美国最新之立法进度与草案之发展。