展望最新国际税务趋势 2024 IFA国际租税研讨会提供企业多面向因应之道
由国际财政协会(IFA)中华民国总会与安永联合会计师事务所共同举办「国际税务前瞻：国别报告、绿色税制、BEPS 2.0的实践与展望」研讨会，展望最新的国际税务趋势，提供企业多元面向的因应之道。安永提供
全球税制趋势影响台湾跨国企业的税务，包括国别报告、绿色税制、BEPS 2.0及支柱一、二，一系列新的国际税务改革措施将导致许多跨国企业需因应未来国际反避税制度的发展及相关挑战。今(13)日由国际财政协会(IFA)中华民国总会与安永联合会计师事务所共同举办「国际税务前瞻：国别报告、绿色税制、BEPS 2.0的实践与展望」研讨会，展望最新的国际税务趋势，提供企业多元面向的因应之道。
国际财政协会(IFA)中华民国总会理事长暨财政部政务次长李庆华致词表示，因应国际税务趋势，财政部持续探讨进一步深化国别报告的应用，并密切关注未来国际反避税制度发展，确保我国跨国企业集团及我国税制能够有效应对相关挑战。在绿色税制上，未来将持续关注国际绿色税制的后续发展，及我国净零排放的政策，滚动检讨税制因应措施。此外，财政部也持续关注各国推行GMT(全球企业最低税负制)进程，审慎评估我国是否完整导入GMT制度、导入时程与方式及其对我国跨国企业集团的影响。
安永联合会计师事务所税务服务部营运长林志翔表示，近期全球各国纷纷采取了多样化的绿色税制措施以因应气候变迁和促进永续发展，如欧盟的碳边境调整机制CBAM，以及美国的清洁竞争法案CCA，这些措施迫使企业将碳排放所造成的外部社会成本转变为内部营运成本。另外，随着全球BEPS 2.0的推行如火如荼，从支柱一的Amount A课税权重分配、Amount B的配销商利润率标准，到支柱二的全球最低税率，这些新的国际税务改革措施对于各国税务机关以及跨国企业都有不小的影响。
针对我国移转订价查核，以及在国别报告运用及因应国际反避税上的未来展望，财政部赋税署署长宋秀玲指出未来的精进方向可加强其他资讯搜集，并同 CbCR资讯综合分析，以掌握高税务风险案件；强化人工智慧税务查核系统功能，精进选案的效能、发掘未依规定揭露资讯者。此外，我国因应全球企业最低税负制，调高征收率至15%，并研拟AMT(最低税负)条例修正草案，导入符合国际标准的GMT，预期有助提高ETR分子，不会以过度租税优惠竞争国际投资资金，并增加我国税收。
面对国际租税趋势，宋秀玲建议企业的三大因应之道。首先，企业需认知到反避税已成为多数国家共同合作事项，并依循BEPS1.0及2.0建议，低税地区加入BEPS包容架构，陆续实施经济实质要求、加入资讯交换。第二是全球联合反避税下，企业应自我审视利润配置的合理性，确认利润配置与功能、风险及价值创造一致，并确实填报国别报告资讯(为GMT的避风港计算依据)。第三是企业应调整全球投资架构及营运布局，除了合理商业理由外避免透过免税区、投资架构越直接越好、投资或商业决策回归经济实质不以避税为目的，并且善用预先订价协议。
针对绿色税制的国际发展，安永联合会计师事务所国际及并购重组税务咨询服务执业会计师林宜贤分享，各国政府承诺通过减排应对气候变化，采取多样化的绿色税制与征收造成环境污染的各种政府规费，而我国政府也因应国际趋势开始建立碳权交易平台与绿色税制。欧盟已经在2023年10月开始实施CBAM机制与强制申报进口货物的碳含量，而从2026年就会正式征收碳税，采购货物进口欧盟市场的跨国企业将必须从碳权交易市场购买进口货物含碳排放量相对应足额的碳权证书，才能被允许办理货物进口并在欧盟市场销售，而碳权价格的日趋高涨将对企业财务负担造成极大的影响。
林宜贤建议，跨国企业针对欧盟导入CBAM必须要着手进行八项因应策略，首先搜集各国市场的碳价格、产品的碳排含量等资讯，接着进行内部与外部利益相关者之合作参与、组织与流程改造、成本与产品定价、遵循法规的合约拟定、执行风险管理、营运策略的调整，以及海关申报资料的正确性，才能在复杂与高度竞争的跨国供应链中得以永续发展。
面对全球BEPS 2.0 的推行，支柱一及支柱二的税务策略也带来企业与政府的各种挑战。安永联合会计师事务所国际及并购重组税务咨询服务经理李璇表示，
尽管BEPS 2.0 为了解决全球税收体系的现有问题，但可能会导致更多跨国税务争端，使跨国企业面临更高的遵循成本压力。
安永联合会计师事务所移转订价服务执业会计师林志仁提出，解决跨国移转订价争端的利器，可使用双边预先订价协议(BAPA)。近年美日等国申请BAPA的企业数量成长，显示许多具前瞻性的跨国企业已经积极进行策略布局，以达到税务确定性的目标。
林志仁进一步建议，在后BEPS时代跨国企业应拥有五大新思维，一、充分理解BEPS 2.0操作模式，建立完善的移转订价政策确保利润分配合理性。二、集团应追求最适税负而不是最低税负。三、公司税及税收公平分配制度公式化。四、资讯透明：合规申报越来越多且复杂，建立资料搜集的模式、覆核机制与强化申报系统的效率。五、善用双边预先订价协议机制，追求税负确定性，避免重复课税。