KPMG引领企业 接招国际新税制

IFA与KPMG日前合办国际租税发展及实务研讨会，KPMG安侯永续发展顾问公司董事总经理黄正忠（左起）、KPMG安侯建业税务投资部营运长陈彩凰、IFA国际财政协会理事长李庆华、政治大学财政学系教授陈国梁、KPMG安侯建业税务投资部执业会计师丁传伦与执行副总经理林嘉彦均一同与会。图／KPMG安侯建业提供

过去各国政府为吸引外商投资，纷纷祭出租税优惠措施，但在企业全球化、经济数位化趋势下，衍生不少跨国企业进行租税规避。为导正这种状况，经济合作暨发展组织（OECD）继税基侵蚀与利润移转（BEPS）行动方案后，更进一步提出全球最低税负制。此外，随着气候变迁议题日受重视，欧盟日前公布「碳边境调整机制」草案，拟对特定产业开征碳关税，对跨国企业将造成深远的影响。

有鉴于此，国际财政协会（IFA）中华民国总会与KPMG安侯建业联合会计师事务所日前举办「国际租税发展及实务研讨会」，协助跨国企业掌握国际租税制度的最新发展，以及对企业营运的可能影响。

IFA理事长暨财政部常务次长李庆华指出，OECD提出全球最低税负制的原因，是避免跨国企业刻意到低税率国家投资，规避租税负担，此制度获得会员国共识，各国皆可望跟进立法。台湾虽然不是OECD会员国，但财政部的国际租税制度致力与国际接轨，因此当OECD最低税负制的细节规范出来后，财政部会审慎评估修法，包含企业基本税额的征收率，以及受控外国公司（CFC）制度的实施日期等。

此外，面对气候变迁议题，李庆华表示，经济部现正协助企业启动碳盘查，环保署也正在推动温管法，使企业导入气候揭露机制、推动企业内部碳定价等，务求接轨国际，达成政府所订的零碳排放的政策期程。

安侯建业税务投资部营运长陈彩凰表示，OECD的「数位经济税收挑战的两大支柱解决方案」中，其中一个支柱就是全球最低税负制，此新制将大大影响跨国企业的海外投资架构，因此建议大型台商应关注新制的后续发展，并评估对集团总税负的影响。而跨国企业也应检视现行税务政策与利润配置，以兼顾价值链布局与税务管理。

能源转型 台湾不能缺席

安侯永续发展顾问股份有限公司董事总经理黄正忠提及，日前召开第26届缔约国大会（COP26）后，各国共同发表《格拉斯哥气候公约协定》，主要有4大关键内容，包含加强减碳积极度，承诺减少燃煤发电以及化石燃料补贴，已开发国家需挹注资金协助开发中国家适应气候变迁，以及建立国际碳交易规则。

黄正忠说，COP26后，欧盟已率先表示将调整能源税赋，先进国家开始建构新的低碳经济基础建设，台湾不能原地踏步。但他也坦言，转型是痛苦的过程，但唯有通过这段痛苦的历程，能源转型才有可能成功。

针对企业如何因应未来零碳排放的终极目标，黄正忠表示，目前已有超过一半的世界前500大企业采用或即将采用「内部碳定价」，并追踪碳费投资绩效成果。因此企业经理人必须知道，如何透过减碳达到降低成本的效益。

而随着欧盟推动「绿色新政」，致力于2030年底前实现欧盟温室气体排放量较1990年水平减排55％目标，并在2050年前成为世界上第一个气候中和大陆，日前更祭出碳边境调整机制。

KPMG安侯建业税务投资部执行副总林嘉彦表示，这将对台湾高污染出口产业造成极大冲击，主要有三大因素，首先，是台湾产业对于碳排放量的认知和减碳努力仍不足。

林嘉彦说，台湾企业普遍未揭露或计算其本身活动的碳排放量，反观欧盟已经明确要求其企业揭露单位生产排放量，并设定经济活动（产品）的环境永续标准，透过绿色金融迫使企业强化环境表现、协助企业降低产品碳含量，因此台湾产业仍有很大的减碳空间。

第二，是欧盟碳订价居高不下，将导致台湾企业出口成本增加。林嘉彦指出，根据台湾媒体调查，逾8成台湾企业希望碳定价10美元或更低，但欧盟碳排放交易市场的价格为每吨78美元，两者相差甚远。在碳边境机制下，台湾企业所负担的出口成本恐大幅提升，对台湾产业的出口竞争力将产生重大打击。

第三，是高污染产业占台湾出口比重仍高。林嘉彦说，欧盟政策短期内对台湾造成的影响虽不大，但日前美国与日本陆续发表声明将考虑碳边境调整措施，如未来皆纳入相关措施规范，其影响不可谓不小。

因此，林嘉彦建议，面对国际来势汹汹的碳边境管制措施，企业必须即时掌握各国的碳制度资讯，尽早规画碳订价路线图，以避免在此趋势下，逐步失去国际贸易上的竞争力。