台湾税制接轨国际 企业因应有方

由财团法人安侯建业教育基金会与KPMG安侯建业联合会计师事务所举办之「我国税制接轨国际租税趋势及产业策略研讨会」，KPMG安侯建业税务投资部执行副总廖月波（左起）、审计部营运长周宝莲、财政部赋税署署长宋秀玲、KPMG安侯建业税务投资部营运长陈彩凰及副总经理张维欣均一同与会。图／KPMG安侯建业提供

为协助企业进一步掌握国际租税趋势、台湾税制改革的最新进度，以及企业营运的可能影响，财团法人安侯建业教育基金会以及KPMG安侯建业联合会计师事务所日前举办「我国税制接轨国际租税趋势及产业策略研讨会」，并邀请财政部赋税署署长宋秀玲担任嘉宾，分享台湾税制的蜕变以及企业的因应之道。并由KPMG安侯建业税务投资部营运长陈彩凰、执行副总廖月波与副总张维欣说明相关的国际租税治理策略。

陈彩凰表示，近年来国际租税发展日新月异，国际反避税多管齐下，全球税务大改革箭在弦上，为接轨国际，台湾税制施行诸多变革措施。

全球致力达成净零排放，以兼顾环境、经济及永续发展，我国也三读通过气候变迁因应法，碳费来临，欧盟碳关税即将实施，跨国企业需及早妥拟租税治理策略，重新检视全球供应链的布局，做好利润配置。

国际税改浪潮就像凶猛海水，一不注意就会被淹没，宋秀玲以「接轨国际，台湾税制的蜕变与企业因应之道」为题演讲，从四面向说明，包含常见跨国避税模式、现行国际反避税作法、我国税制及税政如何亦步亦趋跟上国际脚步、以及企业因应之道。她表示，台湾近年来实施实质课税、反自有资本稀释、移转订价、境外电商课税等制度，而CFC（受控外国企业）也于今年施行，实际上是因应国际反避税浪潮，台湾绝不能置身事外。因此面对OECD的「全球利润分配税制」、「全球最低税负制」二大支柱，我国税制势必须妥善因应调整。

国际反避税制度已从原本各国单打独斗模式转变成集体战，同时运用同侪检视或税务体制检视机制，督促各国落实资讯透明及建立反避税制度，面对欧盟税务部合作检查之「租税透明」、「公平税制」及「执行防止税基侵蚀及利润移转（BEPS）措施」三项检视标准，台湾税政在税务资讯透明，税制在维护租税公平上也做了诸多努力，宋秀玲表示，迎战国际的租税情势，未来税制规划上将以宏观、远观及国际观规划。

反避税已是共识

应速检视投资架构

宋秀玲给予企业建议指出，反避税已是「共识决」，所以企业应体认国际合作反避税的决心，自我审视提供文据之合理性，并确认利润配置与功能、风险及价值创造一致。另外，随着CFC制度上路，建议企业应重新检视一、设立投资架构及相关交易安排的是否有合理商业理由；二、透过低税负国家或地区投资的必要性。宋秀玲表示，企业在海外投资目的若只是为了节税，而无合理商业理由且未具经济实质，建议调整全球投资架构及营运布局。

她表示，企业投资架构应愈直接愈好，且投资或商业决策应回归经济实质，不以避税为目的；三、可善用预先订价协议或租税协定，避免重复课税风险及减轻组织架构调整衍生之税负，并叮咛企业持续关注OECD相关计划后续发展，适时调整税务管理方针、并应强化社会责任合理纳税。

研讨会下半场，陈彩凰以「后疫情时代，跨国供应链布局之集团租税治理策略」为题分享，她指出现今的国际租税趋势很明显，是朝提高跨国集团的租税透明度、强化税负的公平性及新增环境税三大构面进行，过去透过纸上公司隐匿利润或交易安排而降低税负的可能性越来越低，集团习于税务风险的存在，而着重于「营运模式的加值且控管相对应风险」。

税务风险

是营运风险关键

陈彩凰表示，回顾过去十年，发生许多国际税务争议案例，包含美商亚马逊、美商希捷等。她提醒，企业因谨慎前行，重视跨国供应链移转的风险管理，并指出税务风险已是全球CEO认定的关键风险，未来将处于VUCA时代（不稳定、不确定、复杂性，以及模糊的经济环境状态中）。陈彩凰建议，企业要重视供应链策划的「质性层面」，也就是除了外在营运据点的演进，全球供应链重组以短链及区域化、在地化的形式存在，企业应日益着重在「营运模式的加值、相对应风险控管」。

KPMG安侯建业税务投资部副总经理张维欣建议，跨国企业应多加研究国际税务争议案例，了解整体税务机关最新之主张及看法，以免误触禁区，除面临巨额补税外，商誉还可能因此受损而影响集团之长久发展。张维欣并以全球最大速食连锁店企业麦当劳（McDonald ‘s Corp.）卷入逃税风波，遭到法国当局立案调查案例说明，企业仍应以合理的商业行为，取得公平税务优势。