报税季来临 顶客族、海外工作者5大关键一次看

●今年免税额、标准扣除额变化？年所得免税门槛？

财政部指出，一般个人免税额为新台币8万8000元，综所税标准扣除额为12万元，薪资所得扣除额20万元，加总为40万8000万元。

因此单身者去年年收在40万8000元以下，今年可以免缴综所税。由此而推，双薪配偶「顶客族」合计年收81万6000元以下，今年得免缴综所税。

若为双薪四口之家且包含两名5岁以下子女，免税额为35万2000元，标准扣除额为24万元，薪资所得扣除额40万元，两名幼儿学前特别扣除额24万元，加总合计年收在123万2000元以下，可免缴综所税。

●免税小确幸，今年基本生活费从18.2万元调升至19.2万元。

纳税者权利保护法保障国家不可对民众「维持基本生活所需的费用」课税，标准为依照主计总处最近一年全国每人可支配所得中位数的60%计算。主计总处去年公布2020年每人可支配所得中位数为32万元。

财政部配合调整基本生活费1万元至19万2000元，创历年最大调幅，并于今年报税适用。

安永执业会计师杨建华表示，当家户中所有人基本生活费用的合计数，即「申报户人数乘以19.2万元」，高于「免税额、标准或列举扣除额，以及储蓄投资、幼儿学前、教育学费、身心障碍、长期照顾等特别扣除额」加总金额，计税时，差额就可自综合所得总额扣除。

举例来说，育有就读大学、高中子女各一名的四口双薪之家，2021年基本生活费合计为76万8000元（19.2万乘以4人），但家户适用的免税额、扣除额合计仅61万7000元；因此计税时，综合所得总额将可多减除15万1000元。

不过，以70岁以下单身族来说，光是免税额8万8000元，加上标准扣除额12万元便已超过基本生活费19万2000元，故不适用基本生活费抵税。

●因疫情无法返台，不确定是否符合「居住者」者，该如何报税？

根据所得税法规定，3种人是属于「中华民国境内居住之个人」（居住者），一旦符合居住者身份就有缴税义务。

一、设有户籍并于课税年度在境内居住合计满31天。

二、设有户籍并于课税年度在境内居住1天以上未满31天，其生活及经济重心在中华民国境内。

三、无户籍、于课税年度内在境内居留合计满183天以上者。

不过考虑到海外工作者碰到疫情无法回台，可能在台湾未满31天，就会衍生报税问题。

安永执业会计师杨建华指出，海外工作者若受疫情影响无法回台，影响在台居住天数变化，而对「居住者」身分的认定产生疑义，建议沿用以前年度的身分先进行申报；稽征机关查核时，提供相关事证即可，国税局会依个案情形从宽认定属居住者或非居住者。

●家族企业看过来，未上市柜公司股票交易所得今年起需课税。

财政部指出，「所得基本税额条例」（即最低税负制）目的是对因享有租税优惠、只需缴很少税或可完全免税的个人及公司，课征基本税负，促进租税公平。

最低税负制2020年修正后，主要是把未上市、未上柜且未登录兴柜的股票（简称未上市柜股票）交易所得，重新纳入个人课税项目；不过，为避免「殃及无辜」，放宽符合条件的高风险新创公司股票交易可排除适用。

修正新规于去年生效、今年5月申报去年所得时适用；杨建华提醒，民众应记得申报未上市柜股票交易所得，以因免漏报或短报而遭罚。

●房地合一2.0上路，交易预售屋者注意。

实价登录2.0在去年7月上路后，预售屋成交后应即时申报，且买受人不得将预售屋红单（购屋买卖预约单）转售给第三人；同时间上路的房地合一税2.0也明定，预售屋及其坐落基地交易视同房地交易，应按房地合一税2.0规定申报缴税。

也就是说，预售屋交易时间点落在去年6月30日以前，所得计入综合所得额，按照5%至40%累进税率课税、营利事业适用20%税率，今年5月申报。

若是在去年7月1日以后交易，个人在交易日次日30天内申报、营利事业则是落在今年5月申报。至于个人与营利事业适用税率以持有时间计算课税，举例来说，若持有时间2年以内，适用税率45%；超过2年未达5年为35%。（编辑：翟思嘉）1110405