报税族 5月报税季来了 四大差异看清楚

5月综所税申报季又来了，与过去相较，有四大重要差异值得注意。图／本报资料照片

2024年所得税级距

2024年综所税免税及扣除额

5月综所税申报季又来了。安永联合会计师事务所税务服务部执业会计师杨建华表示，今年5月的综所税申报，有四大重要差异值得注意，包括民法成年年龄下修为18岁后，今年申报抚养时可能受影响；个人受控外国企业（CFC）首度申报；每人基本生活费调高，以及网路上传文件容量扩大。

在基本生活费方面，杨建华说，112年度每人基本生活费调高6,000元至20.2万元，假设适用5％税率的四口之家，确定可适用基本生活费差额，四人共可多省税1,200元。

针对民法成年年龄下修为18岁，杨建华表示，今年申报112年度受扶养亲属时要注意，成年人需要符合特定原因，如在校就学、身心障碍或无谋生能力，才可由纳税义务人列报扶养；不符合者，须自行办理综所税申报。

杨建华建议，纳税义务人可先检视112年度扶养亲属中是否有18岁的成员，留意其申报扶养应符合条件，以免全户的免税额及扣除额于日后遭税局核定调整产生影响。

另一方面，满18岁的子女如果分户申报，可能反而有节税空间。尤其是父母若属于高薪族，小孩的薪资分户申报后，还可以降低和父母一同申报下适用较高的累进税率，达到更大的节税效果。

就读大学的子女如果在外打工，当其当年度所得若超过免税额新台币9.2万元、薪资所得特别扣除额20.7万元及教育学费特别扣除额2.5万元的合计数32.4元万元时，即可考虑独立申报。

举例来说，112年度已满18岁且刚就读大学的小孩，当年薪资所得如超过32.4万元，单独申报虽无法扣减自身教育学费扣除额2.5万元，却多了标准扣除额12.4万元，两者相差9.9万元，以适用税率5％计算，最多可省税4,950元。

另一个对报税族影响比较大的，是112年度每人基本生活费因应物价变动，调高6,000元至20.2万元。以所得税率5％的四口之家设算，如果确定可适用基本生活费差额，四人合计可省税1,200元。

杨建华说明，基本生活费的计算方式，是按照申报户的人数计算总额，再与申报户的免税额及特定项目扣除额总和进行比较。最后得出的基本生活费总额较高差额部分，得自申报户当年度综合所得总额中减除。

以一家四口，且两个小孩皆已为大学生举例，四人基本生活费用总额为80.8万元（20.2万元X4），在没有其他前提（如身心障碍或长照特扣额）下，免税额及特定项目扣除额合计共计66.6万元，另外，还有五大特别扣除额。