公司资金贷予他人 应算利息收入

举例来说，有一A公司在2021年度营利事业所得税结算申报案中，查得2021年1月1日借入款项2亿元、列报利息支出600万元（借款利率3％），又在同日将3亿元资金贷与他人使用，并约定利率1％，当年度尚未收回借款。

对此，高雄国税局说，针对借入款2亿元转借他人的部分，因A公司贷出资金收取利息偏低，应按借入及贷出资金利率之差额，核减利息支出400万元，也就是【2亿元＊（借款利率3％-贷出款约定利率1％）】。

另贷出款超过借入款1亿元部分，则应再按2021年1月1日台湾银行基准利率2.366％与贷出资金约定利率1％之差额，设算利息收入136.6万元，即【1亿元＊（2.366％-1％）】，调增课税所得536.6万元。

国税局说，所得税法规定，公司资金贷与股东或任何他人而未收取利息，或约定之利息偏低，除属预支职工薪资者外，应按照资金贷与期间所属年度1月1日台湾银行基准利率，计算公司利息收入课税。

另依营利事业所得税查核准则，营业人一方面借入款项支付利息，一方面又贷出款项并不收取利息，或收取利息低于所支付利息者，对于相当于该贷出款项支付之利息或其差额，不予认定。

国税局补充，若无法查明数笔利率不同的借入款项，何笔属于「无息贷出」时，应按加权平均借款利率核算。

国税局表示，公司属独立法人且以营利为目的，为正确计算公司损益并防杜违反营利本旨，公司若有将资金贷与他人未收取利息或收取利息偏低的情形，应自行依贷出资金来源性质，在办理营利事业所得税结算申报时，依法调减利息支出或调增利息收入，以免遭调整补税。