利息、違約金收入 課綜所稅

属「利息」、「违约金」都应并入取得年度各类所得，报缴个人综所税。 联合报系资料照

财政部北区国税局表示，民众借钱给别人，对方以不动产设定抵押权作为担保，当欠债人欠钱不还，借款人可向法院申请强制拍卖不动产，除本金不须课所得税，其他属「利息」、「违约金」都应并入取得年度各类所得，报缴个人综所税。

北区国税局举例说明，小美2016年将2,500万元借给阿花，阿花以名下不动产向地政机关申请抵押权，双方签订契约罚款，若债务到期未清偿，阿花应按日支付违约金，未另外约定迟延利息。

待约定还款期限一到，阿花果真无法如期还钱，小美便向法院声请强制执行，拍卖阿花设定抵押权的不动产。

国税局发现，小美2022年获分配金额为5,200万元，扣除原本借出的本金2,500万元后，获得的违约金达2,700万元，认定应属2022年其他所得，但小美在办理综所税申报时，漏掉这笔所得，因此须补税并处罚。

国税局表示，债权人因法院执行债务人财产所获分配的金额，是按双方约定给付项目及法院判决裁定，实务上常见债权人获分配清偿债务的种类包括「本金」、「利息」及「违约金」，依民法所定的抵充顺序，应先抵充利息，再来抵充本金，最后再抵充违约金；当未约定利息或法院未裁定给付利息，则先抵充本金，剩余部分全归属违约金。

国税局解释，除了本金不课所得税，利息及违约金分别属于税法中的利息所得及其他所得，借款人应并计分配取得年度的各类所得，报缴个人综所税。

国税局提醒，纳税人如因一时疏忽漏报违约金，应自动向户籍所在地国税局办理补报，并补缴应纳税额及加计利息，才可免罚。