管理錦囊／企業省稅 AI來幫忙

AI示意图。 路透

人工智慧（AI）又称为机器智能，通常是透过电脑程式来呈现人类智慧的技术，以解决与人类智慧相关的认知问题，此外，AI运用在企业管理上的功能不仅运算快速、还可运用在降低成本上，其中以省税规划最为重要。

省税有「节税」、「避税」、「逃漏税」三种途径。 所谓「逃漏税」是刻意藏匿应申报的税额来省税，属于非法的犯罪行为，是会触犯到刑法的。

例如坊间企业索取与业务无关的凭证，垫高成本与费用，压低所得，达到减少缴税的目的；殊不知税捐机关查帐时，不只看凭证，还要审查金流，与业务无关的凭证虽可列费用，但企业往往无法交待资金来源，便构成以不正当方法逃漏税捐，除依法补税课罚外，还要处以刑责，得不偿失，企业不可不慎。

其次，严禁违法垫高成本，虚列成本也等于压低所得，与逃漏税捐相同；依中小企业发展条例条规定：为因应国际经济情势变化，促进国内中小企业投资意愿及提升国内就业率，中小企业达一定投资额，增雇一定人数之员工且提高该企业整体薪资给付总额时，得就其每年增雇本国籍员工所支付薪资金额的130%限度内，自其增雇当年度营利事业所得额中减除。

此项增列薪资费用有法源依据，得以依法垫高。

将AI与节税结合，可运用快速精算的方式找到最适合的合法省税方法，以下四种供参考。

一、成立投资公司，将应税所得变成免税所得

例如企业每年分配盈余时，大股东的股利所得，最高要纳40％的综合所得税；若透过投资公司持有，个人分配到的股利，马上变成投资公司的「转投资收益」，依所得税法42条规定，公司组织之营利事业，因投资于国内其他营利事业，所获配之股利或盈余，不计入所得额课税。

二、钱进低税天堂，把境内所得变成境外所得

以往台商在第三地设立境外控股公司，投资大陆设厂，主要为了规避国内的投资限制。但如今，更多是着眼于将企业和个人所得移转至海外，大股东将投资公司设在海外低税天堂，因为公司在海外，连台湾的营所税都不必缴，但如今OBU开户要具备税务居民身分，境外纸上投资愈来愈难。

三、选择最有利节税方案

税法规定很多节税方案，企业可先行试算，察看那一种方案最能省税，进而选择最有利的方案来适用。例如，所得税法第51条规定，固定资产之折旧方法，有平均法、定率递减法、年数合计法、生产数量法、工作时间法等，企业试算后，采用何种方法可使成本垫到最高，所得最低，最能省税，就可选用该法做为折旧计算方法。

四、缴税递延化

AI还讲求点算快速化，但节税反而讲求缴税递延化；愈晚缴税，不仅暂时增加现金收入，充实营运资金。以往年度政府为考虑经营环境，偶尔拖延企业延迟（延后一个月）缴纳营利事业所得税，既然是政府德政，企业没有必要于规定期间（5月31日）缴税以减缓现金开支；这种方式又称为租税递延。