林旺生：8大保单投保特征 有风险

林旺生。图／颜谦隆

善用保险可留爱不留债、做好「继承、税务、资产保全」，但勤业众信联合会计师事务所保险产业负责人林旺生提醒，财政部2020年已函示，有八种保单投保特征可能涉及租税规避，将采实质课税原则课税，因此还是要即早规划才能做好财富传承。

林旺生举出，这八种保单特征包括高龄投保、巨额投保、密集投保、短期投保、重（带）病投保、趸缴投保、举债投保、保险给付相当于已缴保险费加计利息金额。

保险规划可协助达成「继承、税务、资产保全」的目标，林旺生表示，一是「指定受益人」，可不受民法继承的保留分或特留分限制，身故保险金可免纳入应税资产课征遗产税，要保人与受益人非同一人的身故给付在3,300万以下，免纳入基本税额课税。要保人透过「指定受益人」还可以选择将资产传承给哪些重要他人，甚至透过变更受益人，让传承规划更有弹性。

二是将子女或想传承者作为保单要保人，但这属赠与行为，可透过分年在免税额度内（一年244万元）分年赠予，或是用婚嫁赠与免税额100万元，利用时间复利，将保单保价金逐年提升，达到资产传承与增值的效果。

三是善用保单的所得税租税优惠。年金保险给付不课所得税、人身保险费用可列举扣除额，纳税义务人、配偶或受扶养直系亲属的人身保险、劳工保险、国民年金保险及军、公、教保险之保险费，每人每年有2万4,000元的扣除数额。