企业所得最低征收率明年拉高至15%　KPMG：大型跨国公司最受影响

▲KPMG安侯建业全球移转订价服务主持会计师张芷。（图／ETtoday新闻云资料照）

记者陈莹欣／台北报导

为因应国际税制趋势及适度保障我国课税权，财政部于2024年8月28日预告修正「营利事业所得基本税额(AMT)之征收率」草案，并已完成预告程序。针对符合全球最低税负制适用门槛之大型跨国企业集团，其在我国境内之营利事业自2025年度起，AMT之征收率拟将由现行税率12%调整至15%。

KPMG安侯建业全球移转订价服务主持会计师张芷说明，全球最低税负制系规定企业在各国至少需缴纳一定程度的税负，透过设定最低税负比率15%，制订各国减税底线。

张芷表示，由于全球最低税负制之有效税率是让全球各租税管辖区适用同一套计算方式，需考量各国税法进行财税差之调整，因此，在国际间法令实施初期，事先检视国别报告数据之合规性，善用过渡期间之国别报告避风港条款，争取时间评估各国税法进行财税差之调整，掌握集团成员所在地税制及对应到相关调整项目之适用等，是目前跨国企业集团应注意的重要租税课题。

KPMG安侯建业税务投资部副总经理沈欣颖表示，目前台湾尚未实施全球最低税负制，但财政部已预告自2025年度起，拟针对AMT之征收率采用双轨并行方式，符合全球最低税负制适用门槛之大型跨国企业集团在我国境内之营利事业，AMT之征收率将由现行税率12%调整至15%，其余营利事业仍维持既有的12%。

沈欣颖指出，未来大型跨国企业集团在台之营利事业，若原本系缴纳一般所得税额，AMT征收率调高至15%，对其并无影响，惟若有因享受租税优惠或有免税所得，需缴纳基本税额与一般所得税额之差额者，将可能导致税负成本增加，对目前享有租税优惠较多之电子零组件制造业或具行业特性之金融、保险及证券期货业影响程度大。

张芷进一步提醒，尽管AMT之征收率拟调高至15%，然AMT与全球最低税负制之有效税率两者计算方式截然不同，AMT征收率之调高并不代表依据全球最低税负制规则计算之有效税率一定达到15%，跨国企业集团仍应尽早评估全球最低税负制之影响并拟定因应策略。

随着各国陆续立法或发布草案实施全球最低税负制，张芷认为，一旦跨国企业集团所属成员所在租税管辖区开始实施，便应遵循相关GIR的提交义务，无法置身事外，跨国企业集团应立即把握时间检视集团架构，评估是否有足够的资源进行财务资讯计算，并定期追踪各国立法动态，确保各租税款辖区之法律遵循义务。