税务管理－把握年终赠与黄金期

又到岁末年终，不要让合法节税的机会白白溜走了。图／本报资料照片

时间过得很快，一年又将接近尾声，值此岁末年终之际，别忘了把握年底的赠与黄金期，不要让合法节税的机会白白溜走了。

饶祥浩■金融业专业财税顾问

依照现行规定，赠与税的年度免税额是244万元，如果在一个年度内，累计赠与的金额没有超过免税额，是不用缴税的，如果再搭配夫妻间赠与免税的规定，由夫妻两人各自赠与，就可以将免税的金额再扩大一倍，每年赠与488万元给子女都不用缴税。但请注意，赠与的金流一定要很清楚，千万不要因为贪图一时之便而产生税务风险。

赠与顺序不对

难逃补税与罚款

曾经有个案的情况是这样的，小孩要买房付头期款，夫妻两人原本要各自赠与244万元给小孩，但是因为先生工作忙碌，来不及汇款，所以太太直接汇了488万元给小孩，事后先生再转244万元给太太，后来国税局在查小孩买房资金来源的时候，发现了这个情况，国税局认为，从金流上来看，就是太太汇了488万元给小孩，太太对小孩的赠与金额已经超过了年度免税额，却没有申报赠与税，所以要补税加罚，至于先生之后有汇钱给太太，那是先生与太太间的资金往来，不能因此主张是先生对小孩的赠与而要求免税。

倘若夫妻两人各自赠与244万元还是不够用，此时就要把握年底的赠与黄金期，先把今年的额度用满，等到隔年的1月1日，就又有244万元的免税额度可以使用，如此便可以将赠与的金额再扩大到976万元。

此外，如果适逢子女婚嫁，还可以善用婚嫁赠与免税额，父母亲各有100万元的额度可以使用，而且赠与的财物，不限于银行存款，也可以赠与土地或房屋等其他有价值的财产，但请注意，只有父母亲才有子女婚嫁赠与免税额，爷爷跟奶奶是没有的。另外，婚嫁赠与的日期不一定要在结婚当天，只要在结婚登记日前后的六个月内都可以符合免税资格。

赠与年度免税额不能跨年累积

最后要特别提醒，赠与税的年度免税额如果当年度没使用，并不会累积到下个年度，所以不管是要帮子女准备出国留学的基金、筹备买房的头期款或是进行资产传承的规划，都应该要善用赠与税的年度免税额，把握年底的赠与黄金期，不要让合法节税的机会白白溜走了。

另外，对于子女受赠取得的资金，父母亲可以如何协助做管理呢？实务上的作法很多，例如，可以结合保险商品，将父母亲赠与给子女的资金，承做以子女为要保人及受益人，父母亲为被保险人的保单，这样的规划方式有三大好处：第一，子女的资金以保单的方式持有，比较不会随意挥霍；第二，父母亲如果有意外发生，透过保险金理赔可以为子女提供生活保障；第三，以子女为要保人及受益人的保单设计，未来的保险金理赔也不用担心会有遗产税、赠与税或是课征最低税负的问题。

或者也可以结合信托架构，例如将父母亲赠与给子女的资金，成立一个他益信托，以子女为受益人，由父母亲担任监察人，这样的规划方式有四大好处：第一，赠与给子女的资金是在父母亲的监督下，由受托银行代为管理运用，不用担心会被子女随意挥霍；第二，信托财产可以免除强制执行，具有资产保全的功能；第三，信托财产与子女的自有资金切割管理，不用担心子女未来会因为婚姻的关系而导致财产外流；第四，完全他益的信托架构，可以解决资产传承的问题，避免继承的纠纷，也不用担心未来要再缴纳遗产税。

最后，不管采行何种规划方式，都应该以合法为原则，并咨询税务专家的意见，才不会节税不成反而惹税官上门。