遗赠税课征级距金额　明年有望调整

▲报税资料照，非当事人。（图／记者屠惠刚摄）

文／中央社

遗产税、赠与税课税级距金额2025年可望调整，现行遗产税适用10%最低税率者，其遗产净额须在新台币5000万元以下；据初步试算，未来可能调高至大约5600万元以下；赠与税适用10%税率的门槛则拟由2500万元以下，调高到约2800万元以下。

财政部例行在课税年度的前一年年底或当年年初，公布各项免税额、课税级距等。根据税法规定，当遇到消费者物价指数较前一次调整年度的指数，累计上涨达一定程度时，就会按物价涨幅调高免税额、课税级距等项目。

以遗产税、赠与税课税级距而言，调整门槛为物价指数累计上涨达10%。

尽管财政部尚未公告2025年遗赠税课税级距是否调整，确切物价累计上涨幅度也须待主计总处发布10月消费者物价指数，再予以试算较为准确，但先以截至6月的物价上涨幅度计算，遗赠税课税级距调升机率相当高。

截至今年6月，物价指数较前一次调整、也就是2017年5月遗赠税变革以来，上涨11.94%。

现行遗产税采3级累进税率课征，遗产净额5000万元以下者、课征10%最低税率；超过5000万元至1亿元者，课征500万元，加超过5000万元部分的15%；超过1亿元者，课征1250万元，加超过1亿元部分的20%。

依照最新物价涨幅设算，2025年发生的继承案件，适用10%最低税率的门槛，可能调高至约5600万元以下；适用15%的门槛级距，拟调升到超过5600万元至1.12亿元左右；适用20%最高税率者，级距有望调高到超过1.12亿元左右。

赠与税方面，现行赠与净额2500万元以下者，适用10%税率；超过2500万元至5000万元者，课征250万元，加超过2500万元部分的15%；超过5000万元者，课征625万元，加超过5000万元部分的20%。

据试算，2025年发生的赠与案件，适用10%税率的门槛，可能调高至约2800万元以下；适用15%的门槛级距，拟调升到超过2800万元至5600万元左右；适用20%最高税率者，其赠与净额有望调高到超过5600万元左右。

安永联合会计师事务所执业会计师杨建华表示，当级距金额调高，意味民众在遗产、赠与净额相同的条件下，适用的税率可望降低，进而达到省税效果。

杨建华举例，A君打算将部分财产赠与给女儿，减除免税额及扣除额后的赠与净额高达2750万元，若是今年赠与，其中250万元将适用较高税率为15%，但若等到明年，则有望全数适用10%税率。

同时，杨建华表示，遗赠税案件大多为免税，因此课税级距金额调高，通常是高资产民众进行财富传承时，才会比较有感省税。